С начала 2024 года комиссионеры обязаны уплачивать НДС по импортным товарам из стран Евросоюза в особом порядке. В частности, представители ФНС сообщили, что при ввозе соответствующей продукции поверенные агенты должны рассчитывать и уплачивать налог по договорам комиссии с приобретением товаров для комитента. При этом последние делают вычет после принятия продукции на учет. Кроме того, налоговики уточнили, как оформить заявку на импорт и оплатить косвенные сборы.
Заполнение журнала учета комиссионером
Стандартный порядок ведения журнала учета и книги покупок как комиссионером, так и комитентом, остался прежним. Однако 10 апреля инспекторы уточнили несколько нюансов при заполнении заявления на ввоз товаров. Так, во второй строке теперь необходимо указывать сведения «о себе», в пятой строке — номер и дату заключения сделки или подписания спецификации, а вот в третьем разделе ничего писать не нужно.
Что же касается заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур с НДС, то корректировки внесены в части комитентов. В частности, налоговики указали, какие сведения нужно уточнить в следующих шести графах:
- № 3 — код вида операции «01»;
- № 4 — номер и дату фиксации заявки;
- № 8 — название комитента;
- № 9 — ИНН, КПП комитента;
- № 14 — общую базу НДС для каждого комитента в отдельности;
- № 15 — НДС, уплаченный при импорте продукции для каждого комитента.
Вторую часть журнала комиссионер заполняет аналогично, но только в отношении продавца, а в графе 15 указывает итоговый размер НДС.
Отметим, покупатель, являющийся плательщиком НДС, указывает в книге покупок суммарный налог, который уплачен поверенным во время ввоза товара на территорию России из стран, находящихся в ЕАЭС.
Действия комитента
Продавец обязан зарегистрировать счет-фактуру с выставленным НДС в книге покупок на основании главы 2 порядка ее ведения. Для этого комитент должен зафиксировать следующие реквизиты в графах:
- № 2 — код типа операции «46»;
- № 3 — номер и день регистрации заявления, проставив отметку об уплате НДС;
- № 11 и 12 — название, ИНН, КПП комиссионера;
- № 14 — налоговую базу в отношении стоимости продукции конкретного покупателя;
- № 15 — сумму НДС, предназначенную для вычета в текущем налоговом периоде.
Отметим, эти сведения распространяются только на поверенных агентов, принципалов либо доверителей.