Президент подписал ФЗ от 23 ноября 2020 года № 373-ФЗ. Он вносит изменения в главы 26.2 и 26.5 НК РФ и статью 2 ФЗ об использовании ККТ. Цель подписанного ФЗ — адаптация патента для перехода ИП, применяющих ЕНВД, и расширение режима для перехода на него и других предпринимателей.
Регионы получат права на изменение ограничений
Разрешенные для применения ПСН виды деятельности будут дополнены. Некоторые позиции перечня изложены в новой редакции. К примеру, из положения о ремонте и техническом обслуживании бытовой техники удалят обслуживание, а в ремонт транспорта включат еще и мойку; в пункт о ремонте мебели внесут и ремонт предметов домашнего обихода. На патенте теперь можно будет сдавать в аренду не только помещения, которые находятся у ИП в собственности, но и те, что он арендовал.
Важно то, что субъекты РФ смогут добавлять в список видов предпринимательской деятельности, для которых разрешен патент, почти все ОКВЭДы. Однако будут и запреты.
Что будет запрещено:
- работа в пределах договора простого товарищества или доверительного управления имуществом;
- производство подакцизной продукции, добыча и продажа полезных ископаемых;
- оптовые продажи и продажи по договорам поставки;
- розница и общепит, если залы превышают 150 кв. метров (до 150 кв. метров можно применять патент);
- сделки с ценными бумагами и/или производственными финансовыми инструментами, кредитные услуги, финансовые;
- перевозка людей, грузов, если предприниматель применяет в этой деятельности больше 20 единиц транспорта.
Часть органичений соответствует запретам для вмененки.
К сведению! Регионы получат более широкие права и по утверждению ограничений на патенте. Например, субъекты РФ смогут снижать допустимую площадь для сферы общественного питания и розничной торговли и т.п.
Увеличение общего перечня
Федеральный перечень пополнится еще 16 видами деятельности, которые будут доступны на данном спецрежиме. Среди них будут:
- создание визиток;
- уход за домашними питомцами;
- автостоянки;
- граверные работы (за исключением ювелирных);
- и так далее.
Новые ОКВЭДы также освободят от обязательного применения ККТ, для этого и скорректировали ФЗ № 54-ФЗ о ККТ.
Упразднение коэффициента-дефлятора
Ежегодную индексацию объемов возможных будущих доходов на патенте отменят. До этого была информация, что правительство планирует увеличить в 2021 году расценки на ПСН за счет коэффициента-дефлятора на 3% (приказ Минэкономразвития от 30 октября 2020 года № 720).
Также отменят наибольший допустимый размер дохода в год, потенциально возможного к получению, то есть 1 млн руб. Он относился ко всем видам деятельности, утвержден п. 7 ст. 346.43 НК РФ. Удален и тот подпункт, который давал субъектам РФ право повышать названный предел для некоторых видов предпринимательства.
На 2021 год утвердят налоговый период в 1 месяц или на время действия патента. В настоящее время налоговый период на данном спецрежиме — год или время, на которое выдан патент (меньше 1 года).
Снижение взносов
На патенте теперь можно будет снизить плату на перечисленные ИП взносы в фонды за себя и за сотрудников, а еще и на пособия, которые ИП платил персоналу по больничным (за исключением «несчастного страхования»). На взносы за сотрудников разрешено снизить стоимость патента не более чем на 50%, а на взносы за себя ограничений не установлено. Таким образом, взносы могут быть снижены даже до 0 руб.
Для использования такого права предприниматель должен известить ФНС. При выплаченной сумме за ПСН до уменьшения и без его учета потребуется подать заявление на возврат или зачет выплаты.
Базовая доходность
Новый ФЗ утверждает для нескольких видов деятельности временные размеры базовой доходности и порядок расчета возможного будущего дохода. Учитываются физпоказатели, коэффициент-дефлятор для вмененки за 2020 год (2,005) и иное.
Такая норма будет действовать, пока субъект РФ не примет собственный закон со своими цифрами. Эти патенты, стоимость которых будут считать указанным способом, будут выдавать только бывшим ИП на вмененке на 1-3 месяца и со сроком действия не позднее 31 марта 2021 года.
К сведению! ПСН будет доступен по-прежнему только ИП.
Плавный переход для бывших на ЕНВД
ЕНВД со следующего года решено отменить. Единственный выход для предпринимателей и компаний — выбрать другой налоговый режим. Правительство для бывших вмененщиков при переходе на другие спецрежимы предусматривает некоторые льготы. Например, затраты на покупку сырья и материалов, оплаченных на вмененке и применяемых на упрощенке, можно будет учитывать в расходах при упрощенке по мере использования.
Названные в п. 2 ст. 346.32 НК РФ пособия и страхвзносы, перечисленные в бюджет после 31 декабря 2020 года в пользу персонала, работающего в тех сферах деятельности, которые на вмененке, а также в пользу ИП за себя, снижают сумму налога за последний квартал использования вмененки.
При переходе на ОСНО разрешено принять к вычету суммы НДС, предъявленные компании или ИП во время использования ЕНВД, но только если купленные товары, услуги или права не применялись в деятельности на вмененке.
К сведению! Несколько норм мягкого перехода с вмененки на упрощенку утверждены в ФЗ от 1 апреля 2020 года № 102-ФЗ. По мере реализации разрешено учитывать осуществленные до перехода на УСН затраты по оплате товаров, купленных для реализации. Затраты на хранение, перевозку, обслуживание данных товаров компания учитывает при упрощенке в периоде оплаты. Следовательно, если услуги оказали до выбора УСН, однако тогда они еще не были оплачены, то их стоимость при упрощенке можно взять во внимание. Если же за услуги заплатили до перехода на упрощенный спецрежим, то уже нельзя. Данная норма вступила в силу еще с начала текущего года.