Одному ИП по результатам выездной налоговой проверки начислили пеней и штрафов на 20 млн и недоимок по налогам почти на 30 млн. Предприниматель работал на режиме УСН. Штрафы ему доначислили и по УСН, и по ОСНО. По общей системе доначисления нужно было оплатить с момента, когда получаемый предпринимателем доход, выявленный ФНС, превысил лимит для упрощенки.
Что было выяснено в ходе проверки
ФНС установила, что предприниматель осуществлял сдачу в аренду своих складов подставному (собственному) ООО. Данная компания заключила договор с неким АО об ответственном хранении. Подставное ООО выступало в этой сделке хранителем. Полученные денежные средства оно не платило ИП за аренду, а перечисляло нескольким фирмам-однодневкам для обналичивания. В результате этих действий деньги переводились на карточки физических лиц (это были родственники предпринимателя) и впоследствии снимались.
Других действий ООО не совершало, сотрудников и имущества в ней не числилось. Всю работу, связанную с хранением, проделывал сам предприниматель. Заказы на хранение принимал также он.
Решение судов
Суды, в том числе ВС, встали на сторону налоговой (дело № А51-12440/2018). Как отметил ВС, ООО было создано и действовало с целью уклонения ИП от налогообложения и соблюдения параметров для УСН (определение 303-ЭС19-13235).
Предприниматель был не согласен с отнесением на него всех доходов ООО. Когда возражения не были приняты, он потребовал учета расходов, которые, по его мнению, несла компания. Но никаких подтверждающих документов ИП в суд не предоставил. Таким образом, суды поддержали ФНС в том, что она ограничилась использованием профессионального вычета в размере 20% от доходов.