За последние 5 лет ставка по ЕСХН регулярно меняется для организаций на соответствующем спецрежиме. В 2022 году в льготный список попали сельхоз предприятия Башкирии и Кемеровской области.
Налогообложение с/х производителей
Единый сельхозналог ─ специальный режим, во время которого сбором облагаются компании, занимающиеся соответствующей деятельностью. На основании п. 2 ст. 346.2 НК РФ организация вправе использовать эту схему, если:
- производит, обрабатывает с/х продукцию;
- занимается животно-, рыбо-, растениеводством;
- поставляет оборудование, сырье товаропроизводителям;
- оказывает различные услуги, например, подготовку полей перед посевом.
Стандартный тариф по ЕСХН утвержден п. 1 ст. 346.8 НК РФ и составляет 6%. Однако уже во втором пункте правительство комментирует, что местные власти вправе корректировать размер ставки вплоть до абсолютного освобождения от уплаты налога.
Производитель сельскохозяйственных товаров вправе применять любую схему обложения сборами, включая ОСНО. Однако специфическая система ЕСХН позволит получить ряд преференций и использовать льготы. Чтобы воспользоваться ими, необходимо пройти стандартную процедуру.
Новые тарифы ЕСХН
По ЕСХН часто утверждают дифференцированные и льготные тарифы. Например, с 2017 года в Крыму с/х производители платят 4% вместо 6%. А дагестанским и челябинским предпринимателям и вовсе разрешено уплачивать 3%, но только до конца 2022 года.
Однако правительство других регионов не осталось в стороне, утвердив пониженные ставки ЕСХН на разные периоды для с/х изготовителей:
- В республике Башкортостан с/х компании полностью освобождены от уплаты сбора на период 01.01.2022 — 31.12.2023. Но есть одно условие: преференция действительна только для тех организаций, в которых штат в отчетном периоде составлял более 90% от количества сотрудников в предшествующем расчетном промежутке.
- В Кемеровской области (г. Кузбасс) до конца 2022 года организациям разрешено исчислять ЕСХН по 3%. А на будущие периоды ставку повысили:
- 4% ─ с 01.01.2023 до 31.12.2023;
- 5% ─ с 01.01.2024 до 31.12.2024.
- В Москве и МО с/х бизнес полностью освобожден от уплаты ЕСХН до 2026 года.
- Осетинские с/х предприниматели, расположенных на территориях приоритетного экономразвития, с 2017 года работают на нулевой ставке.
- В Свердловской области производители сельхоз товаров вправе применять тариф 5% до 31.12.2024.
- О Севастополе нужно сказать отдельно. Местные производители клубневых, бахчевых, овощных, культур закрытого грунта и растительных кормов могут работать по ставке 1% до окончания текущего года. Но изготовители прочих с/х товаров в этом же периоде исчисляют свой налог по тарифу 4%.
- Для Ямало-Ненецкого АО региональные власти постарались, утвердив с 2017 года ставку ЕСХН величиной 5% бессрочно.
Независимо от используемого тарифа крайняя дата оплаты ЕСХН в 2022 году прежняя. Авансы до 25 числа того месяца, который следует за расчетным промежутком, а по итогам года ─ до 31 марта будущего года. За 2022 год придется внести средства до 31.03.2023.