С 1 ноября 2025 года начнут действовать поправки к НК РФ и ФЗ № 229, который регулирует ход исполнительного производства при взыскании налоговых задолженностей с граждан, которые не являются предпринимателями. Речь идет о ситуациях, когда требования представителей инспекции бесспорные.
Правила взыскания налоговой задолженности за счет имущества
Процесс взыскания начинается с проверки банковских счетов, электронных кошельков и наличных денег. В дальнейшем налоговики вправе взыскать долг в виде имущества, которое передано другим людям в договорном порядке. Исключение составляют только те вещи, которые используются для личного пользования.
Сведения о наличии долга регистрируют в реестре о решении взысканий. Банк или оператор платформы цифрового рубля, в свою очередь, обязаны исполнить распоряжение о взыскании, а затем перенаправить средства ФНС. В то же время законодательно запрещено обращать взыскание на доходы ограниченного размера и на различные компенсации. Должник вправе заявить в банк, обслуживающий его счета, о запрете на взыскание зарплаты.
Особенности процедуры взыскания долга налоговиками:
- Решение о взыскании долга принимают в течение полугода после окончания срока исполнения требования о погашении. Если оно принято позднее, то утрачивает силу.
- ФНС направит постановление о взыскании долга судебному приставу, если не получит средства в течение заявленного срока.
- После того, как должник получит извещение о наложении ареста на деньги, действие поручения ФНС приостанавливается до исполнения либо отмены постановления.
- Представители инспекции подают иск в суд не всегда. Но если ситуация соответствует, то заявление подают в течение полугода с момента принятия жалобы либо увеличения долга.
Поправки планируют использовать в отношении налоговых задолженностей, которые физлицо рассчитывает самостоятельно, например, подавая декларацию по НПД.
Расчет и срок уплаты задолженности
Власти дополнили п. 5 ст. 138 НК РФ, где представлен перечень случаев, когда решение налоговиков приостанавливается. Это можно сделать, если гражданин подаст апелляционную жалобу на решение о привлечении его к ответственности, на действия ФНС по расчету суммы налога, на требование об уплате задолженности. В таких ситуациях взыскать долг смогут только в судебном порядке. Ориентировочный срок обжалования ─ месяц с момента подачи апелляции. При этом до того, как вердикт суда начнет действовать, спорные суммы исключат из ЕНС.
Таким образом, при определении размера общей суммы нужно учитывать, что долг, взысканный до вступления закона в силу, не будут брать в расчет, если нет соответствующего судебного решения. А задолженности, не взысканные до этого момента, нельзя учитывать еще в течение месяца со дня получения уведомления. ФНС направит гражданину форму жалобы и заявления о перерасчете налога в личный кабинет на своем сайте либо через Госуслуги в течение полугода.
Если исполнительное производство начнется после начала действия поправок, то предыдущие прекратят, потому что они применимы только к новым требованиям. Само же постановление об уплате долга отправят в течение десяти месяцев в зависимости от размера долга:
- если задолженности составляет более 30 000 рублей, то документ направят в течение 10 месяцев с момента вступления в силу изменений;
- в течение 10 месяцев с даты, когда долг превысит 30 000 рублей;
- если долг — меньше 30 000 рублей, то постановление сформируют через три года с момента вступления в силу закона.