Отвечаем на вопросы бесплатно
Консультант онлайн
Задать вопрос

Налоговики отредактировали правила расчета НДФЛ с зарплаты и премии

334

Если организация выплатила сотрудникам доход, включая годовые премии, в досрочном порядке до 31 декабря 2023 года, то НДФЛ с этих сумм нужно рассчитывать по новым правилам. При этом формировать 6-НДФЛ за первый квартал 2024 года необходимо на новом бланке.

С 1 января 2024 года для уплаты НДФЛ с зарплаты и премий действуют новые правила. К примеру, налог придется уплачивать дважды в год, в связи с чем возникает вопрос, как же рассчитать и внести сумму за декабрь 2023 года, а также — как отразить операцию в 6-НДФЛ.

Расчет НДФЛ с декабрьской зарплаты

Начнем с непосредственной процедуры исчисления НДФЛ за текущий декабрь налоговыми агентами, которая регулируется ст. 226 НК РФ. Так, когда выплачивается зарплата за последний месяц, сумму рассчитывают и удерживают на дату ее фактической выплаты.

В то же время для доходов сотрудников-резидентов НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с начала года:

  • по ставке 13% на сумму, не превышающую 5 млн рублей;
  • по ставке 15% на доход более 5 млн рублей.

Расчет применяется, например, если заработок начислили до новогодних праздников. Кроме того, выплачивать доход в досрочном порядке нужно с учетом ряда нюансов:

  • удержание налога производится в момент выдачи зарплаты, при этом день ее получения фиксируется как день выдачи;
  • сроки перечисления НДФЛ зависят от того, когда была произведена выплата: если выплачивали зарплату между 23 и 31 декабря, то налог вносят до 29 декабря, а если с 7 по 22 декабря, то сумму уплачивают не позднее 28 декабря;
  • в январе НДФЛ удерживается в обычном порядке, однако уплачивать его следует, учитывая новые правила.

К новым правилам ФНС отнесла отчисления НДФЛ дважды за месяц. При этом, когда выплата происходит в период с 1 по 22 января, необходимо убедиться, что НДФЛ перечислен до 29 января, учитывая рабочие и выходные дни. А если же начисление совершено между 23 и 31 января, то организации требуется перечислить налог не позже 5 февраля.

Отражение налога в 6-НДФЛ

Что касается отчетности, то уплату налога обязательно надо зафиксировать в декларации 6-НДФЛ. Однако в связи с новшествами организации обязаны следующие особенности:

  • декабрьские начисления надо включить в отчётность за 2023 год в первом и втором разделах отчета;
  • отчёт должен содержать справку о доходах и удержанных суммах НДФЛ за весь год;
  • справка о доходах заполняется единожды при подготовке годового расчета.

Причем обязательства по налогу за четвертый квартал нужно корректно отразить в соответствующих полях следующим образом:

  1. Общая сумма удержанного НДФЛ с зарплаты всех работников за период с октября по декабрь включают в поле 020.
  2. В первом блоке указывают налог, подлежащий перечислению с 23 сентября по 31 декабря, а также любые суммы НДФЛ, возвращенные в течение IV квартала.
  3. Отображать уплаченные суммы в зависимости от даты начисления заработка надо в полях 021, 022, 023 или 024. Каждая из этих ячеек соответствует различным срокам уплаты налогов в рамках четвертого квартала.

Такой алгоритм обеспечит правильный учет налоговых выплат в соответствии с установленными сроками.

Во втором разделе расчета уточняют доходы, полученные с 1 января до 31 декабря 2023 года, произведенные вычеты, а также НДФЛ, который рассчитан и удержан за указанный период. А декабрьскую зарплату и налог с нее указывают в полях 110, 112, 115, 140, 142 и 160.

Помимо прочего, представители инспекции рекомендуют обратить внимание на следующие моменты:

  • сведения о зарплате за декабрь, начисленной в январе, надо указать в 6-НДФЛ за первый квартал 2024 года;
  • за первый квартал разрешают сдавать отчетность по обновленной форме;
  • нововведения в НК РФ, например, изменения в сроках перечисления НДФЛ, уже учтены в рекомендуемом бланке.

Начиная с 1 квартала 2024 года, вступит в силу новый бланк расчета 6-НДФЛ, который придется заполнять в соответствии с унифицированным порядком.

Правила отчисления НДФЛ с годовой премии

Отдельное внимание налоговики уделили годовым премиям, ведь НДФЛ с таких выплат рассчитывают и фиксируют несколько иначе. Поэтому ФНС выделила ряд особенностей:

  • Рассчитывать и удерживать налог надо в момент выплаты премии. Речь идет о выплатах, сделанных в декабре на дату фактической выплаты.
  • Если премию начислили между 23 и 31 декабря, то обязательства по уплате НДФЛ необходимо исполнить до 29 декабря.
  • В отчетности по форме 6-НДФЛ требуется учитывать годовую премию на основании даты ее выплаты.

Причем общий порядок перечисления налога следует соблюдать в зависимости от времени выплаты вознаграждения. Аналогичный порядок распространяется и фиксацию расчета и уплаты НДФЛ в декларации. Так, данную премию указывают в расчете за 2023 год с учетом нюансов:

  • в первом и втором блоке этого отчета вносят информацию о премии, сопоставимо с вводом данных о зарплате;
  • в справке о доходах граждан используют код дохода 2002 для уточнения полученной годовой премии.

Однако если же премию начислили в январе 2024 года, то ее придется признать доходом первого квартала 2024 года. А отражать в 6-НДФЛ за этот период надо по тому же принципу, что и для зарплатных выплат.

Подпишитесь на нашу рассылку и получайте свежие подборки новостей и событий!
Поделиться:
Скопировать ссылку
Распечатать
Комментарии
Комментарии
Ваш вопрос – наш ответ
Задать вопрос
Задать вопрос
Консультант онлайн (Мария Власова)
Здравствуйте! Напишите, пожалуйста, кратко суть вопроса и подробно его содержание. Я постараюсь вам помочь. Это бесплатно.

Суть вопроса

Подробное описание вопроса

Отправить сообщение об ошибке