Отвечаем на вопросы бесплатно
Консультант онлайн
Задать вопрос

ФНС требует обосновывать применение налоговой ставки

301

В декларации по УСН с 2022 года появились строки для обоснования использования льготной ставки, необходимой для расчета суммы налога. Новые поля необходимо заполнять согласно утвержденным правилам.

В 2022 году декларация КНД 1152017 для упрощенцев претерпела ряд изменений. Налоговое ведомство сообщает, что налогоплательщики-льготники должны обосновать право применения пониженного тарифа, указывая информацию в виде кода.

Назначение кодов

Шифры, обосновывающие использование конкретной ставки, необходимо прописывать не всем предприятиям. Дело в том, что ФНС требует разъяснения причин по применению только пониженных тарифов, а с 2022 года для упрощенцев фиксированные проценты не утверждены.

Учитывая многие послабления, компании на УСН вправе рассчитывать сбор по ставке, находящейся в пределах налоговой группы. Теперь предприниматель или юрлицо платят по схеме:

  • от 1 до 6%;
  • от 5 до 15%, причем в Крыму и Севастополе промежуток варьируется от 3 до 15%;
  • некоторые ИП могут рассчитывать на «налоговые каникулы», используя нулевой тариф.

И чтобы не объяснять ведомству подробно, почему организация использует льготный процент, компаниям разрешено просто поставить цифровую комбинацию, которая соответствует тому или иному промежутку. Найти коды обоснования использования конкретной ставки можно в Приложении № 5 текущего приказа.

Содержание кода

Нормы формирования указанного кода отражены в п. 5.6 и 7.15 второго приложения к Приказу № ЕД-7-3/958. Шифр содержит две составляющих:

  • Цифровая комбинация из пятого приложения, которую указывают в первых семи ячейках, обозначающая ст. 346.20 НК РФ и ее конкретный пункт.
  • Код, который сформировывает сам налоговый резидент, прописывая в следующих 12 ячейках. Номер обозначает статью муниципального закона с пунктами и подпунктами, которые подтверждают право применения льготы.

Во второй части указаны правила, которые соответствуют отражению законодательных актов, а также нормы уточнения комбинации. Например, о том, что:

  • каждый показатель необходимо отражать в отдельной клетке, включая точку, если таковая наличествует;
  • в пустых ячейках слева от номера или в отсутствующих реквизитах необходимо прописать ноль, например, статья 6 кодируется как «0006»;
  • если у статьи отсутствуют пункты и абзацы, то во всех четырех клетках указывают ноль, например, статья 1 без пунктов кодируется так «000100000000».

Как заполнить раздел 2.1.1 и 2.2

Что касается места отражения шифра, то для него создано отдельное поле в декларации по УСН. Размещено оно в частях по исчислению налога:

  • в разделе 2.1.1 используют ячейку 124;
  • в разделе 2.2 код прописывают в ячейке 264.

Часть 2.1.1 заполняют только те предприятия, которые работают на УСН «Доходы», а упрощенцы, уменьшающие прибыль на расходы, рассчитывают сумму сбора в части 2.2.

Причем нормы оформления утверждены законодательно в Приказе № ЕД-7-3/958. Для параграфа 2.1.1 порядок определен в разделе V, а заполнить часть 2.2 можно в соответствии с разделом VII. Отражение кодов для полей 124 и 264 одинаково:

  1. В первой ячейке указать шифр, объясняющий причину использования заниженного тарифа, из пятого приложения.
  2. Во второй обосновать решение законодательно, указав номер, пункт и подпункт НК РФ. Пример: 3462010/0002000315.1 При этом для каждого реквизита по конкретному российскому субъекту отведено четыре ячейки.

Информацию в остальных полях отражают согласно порядку.


Подпишитесь на нашу рассылку и получайте свежие подборки новостей и событий!
Сохранить:
Скопировать урл
Распечатать
Комментарии
Комментарии

Ваш вопрос – наш ответ
Задать вопрос
Задать вопрос
Консультант онлайн (Мария Власова)
Здравствуйте! Напишите, пожалуйста, кратко суть вопроса и подробно его содержание. Я постараюсь вам помочь. Это бесплатно.

Суть вопроса

Подробное описание вопроса

Отправить сообщение об ошибке
КонсультантПлюс
Узнать стоимость из прайс-листа