Официально опубликован ФЗ от 17 февраля 2021 года № 8-ФЗ. Он вносит некоторые изменения во вторую часть Налогового кодекса. Расскажем, какие нововведения ожидаются.
Работодатель оплачивает путевки работнику
23 апреля 2018 года был подписан ФЗ № 113-ФЗ, который внес изменения в НК РФ. С 2019 года стало возможно в расходах на зарплату учитывать оплату туристических путевок, лечения в санаториях и отдыха на территории России для сотрудников и их семей. Однако для такого учета наниматель должен заключить договор с туристическим оператором или агентом, а не с исполнителями услуги, то есть гостиницами, отелями, перевозчиками (письмо Минфина от 2 июля 2018 года № 03-03-20/45524).
Принятый ФЗ № 8 сделал исключение для санаторных учреждений: в этом случае можно учесть затраты, если работодатель заключал договор без посредника — сразу с самим санаторием. Даже если работник сам купил путевку, то в затратах можно будет учесть возмещение нанимателем ее стоимости.
Оплачивая санаторий, работодатель сейчас не платит НДФЛ с того, что не берется во внимание в расходах: если договор заключен, к примеру, сотрудником, или нанимателем сразу с санаторием, или на сумму свыше 50 тыс. руб. на человека.
Такое правило отменят. Путевки в санаторий не будут облагаться НДФЛ вне зависимости от права нанимателя учесть затраты. Однако будет и новое условие: если куплено больше одной путевки за год, то от подоходного налога будет освобождено возмещение затрат только на одну из них.
Также будет еще одно нововведение. На сегодняшний день освобождение работает на оплату за детей до 16 лет. В будущем оно будет действовать и за детей до 18 лет, и за детей-студентов — до 24 лет.
К сведению! Перечисленные поправки, касающиеся путевок, начнут действовать с начала следующего года.
Для бывших вмененщиков
Субъектам, которые до конца 2020 года были на ЕНВД, увеличили до 31 марта срок, чтобы сообщить ФНС о переходе на упрощенку с 1 января. Сейчас считается, что экс-вмененщики, которые не выбрали другой спецрежим, перешли на общий налоговый режим (ОСНО). Ранее налоговики говорили о возможности отправить заявление о переходе на упрощенку до 31 января (письмо от 14 января 2021 № СД-4-3/119@).
Законодательно утверждено, что перейти на упрощенку можно, если доходы, облагаемые у экс-вмененщика по общему режиму, не были выше 112,5 млн руб. за 9 месяцев 2020 года. Если бы такого пункта не было, то допустимым нужно было бы принимать доход 116,1 млн руб. из-за использования коэффициента-дефлятора (приказ Минэкономразвития от 30 октября 2020 года № 720).
Нововведения по дивидендам
Будут внесены изменения в правила налогообложения дивидендов. Это связано с 15-процентным НДФЛ, который применяется к некоторым доходам физлиц (к тем, что превышают 5 млн руб.). Норма была утверждена ФЗ от 23 ноября 2020 года № 372-ФЗ. Увеличение ставки распространяется и на доходы от долевого участия.
Из-за этого в ст. 214 НК РФ будут внесены поправки. В их числе и то, что она будет использоваться только или при самостоятельном расчете налога, или при его расчете налоговым агентом.
Также изменится норма о зачете налога на прибыль с дивидендов, которые получают российские компании, в счет перечисления НДФЛ с дивидендов, которые получает физлицо (участник) от этой компании. Это будет осуществляться пропорционально доле участия и по новой формуле. Сейчас для подобных ситуаций действует условие об отсутствии двойного налогообложения дивидендов. Оно утверждено в ст. 275 НК РФ. Новый закон № 8-ФЗ данную отсылку отменяет — абз. 2 п. 2.3 ст. 210 НК РФ (в ней обозначено, что налоговая база по подоходному налогу по доходам от долевого участия рассчитывается с учетом норм ст. 275 НК РФ).
К сведению! Нововведения, касающиеся дивидендов, начнут действовать или с 2022 года, или касательно доходов за 2021 год.