Организация, использующая УСН, должна пересчитать базу по налогам при преждевременной реализации основных средств. Однако иногда это правило не действует. Рассмотрим пояснения Минфина.
При перепланировке не нужно пересчитывать базу
В п.3 статьи 346.16 НК указано, что пользователь УСН должен произвести пересчет базы при продаже ОС раньше положенного срока. Однако это правило не актуально и переустройстве или при перепланировке помещения, не являющегося жилым.
Представители ведомства напомнили, что компании, использующие УСН, могут учесть траты на покупку, производство, дооборудование, модернизацию ОС. Основание – пп.1 пункт 1 статьи 346.16 НК. Однако при продаже основных средств до истечения 3 лет базу нужно пересчитать. Для ОС, срок эксплуатации которых составляет 15 лет, этот срок составляет 10 лет. Соответствующее правило содержится в п.3 статьи 346.16 НК. При пересчете нужно исключить из состава трат расходы на покупку ОС. В тратах остается только амортизация, определенная на основании правил главы 25 НК.
Реализация ОС предполагает их возмездную передачу третьим лицам. Также это может быть обмен продукцией и услугами. Иногда под реализацией может пониматься безвозмездная передача. Перепланировка нежилых объектов не считается реализацией. То есть, при переустройстве не требуется пересчитывать базу. Основание – положения п.3 статьи 346.16 НК.
Источник: письмо Минфина №03-11-06/2/79041 от 2 ноября 2018 года.