Специальные административные районы (САР) России появились в 2018 году для привлечения зарубежных компаний. Работать в САР разрешено только международным холдингам (МХК), которые соответствуют особым условиям. При этом фирмы, вступившие в местную юрисдикцию, используют налоговый режим, который похож на офшорный. Но с 2022 года правительство немного меняет законы о вступлении компании в САР.
Кто может перейти в САР
Получить право на работу в особых российских районах могут только международные холдинги. Чтобы российское предприятие смогло вести деятельность в САР, ему необходимо заработать соответствующий статус. При этом законодательство требует соответствия условиям ФЗ № 18 от февраля 2022:
- Региональное правительство не против переезда предприятия на эту территорию.
- Фирма отправила в ФНС по месту учета пакет бумаг:
- заявку о получении статуса МХК;
- документацию, подтверждающую сведения из заявления о приобретении статуса;
- информацию об учреждении, которое присвоило компании этот статус.
- На момент подачи заявки о переводе в САР компания стала холдингом до 01.01.2017. При этом непосредственно фирма создана до 01.01.2018.
- Физически хотя бы один офис уже находится в особой зоне на дату отправки заявления о получении статуса.
Согласно ФЗ № 291, к специальным административным единицам относят территории Калининградской области и Приморского края.
Помимо прочего, ФНС обеспечит преференциями только те международные холдинги, пассивная прибыль которых равна не меньше 90%, а на покупку компания затрачивает более 70% от всех средств. Еще одно условие ─ регулярное инвестирование в МХК. При этом сумма за 3 года составляет не меньше 300 млн рублей.
Что касается работников, то в штате должно числиться от 15 человек, которые постоянно проживают в этой территориальной единице. Причем каждый из них трудится на полной ставке.
Другие требования для оформления льготных тарифов:
- хотя бы один руководитель ─ налоговый резидент РФ;
- основное управление компании происходит из России;
- площадь физического офиса в особой административной единице ─ от 50 кв. м;
- отсутствие допофисов вне САР.
Эти коррективы начнут действовать с 25 марта 2022 года. На преференциальные ставки можно перейти до 31.12.2025.
Налоговые льготы для международных холдингов в САР
Налоговая служба предоставляет особые условия международным холдинговым предприятиям (МХК). Так, организациям разрешено не учитывать доходы контролируемых зарубежных компаний при исчислении сбора на прибыль.
Кроме того, МХК вправе не платить налог на прибыль по начисленным процентам. Однако для этого необходимо соблюсти два главных условия:
- на момент уплаты сбора организация имеет статус международного холдинга;
- если дивиденды начисляются от зарубежных контрагентов, то последние не должны быть зарегистрированы в офшорных зонах.
При этом на момент начисления дивидендов МХК имеет регулярные поступления не меньше 15% от вклада в уставном капитале на протяжении календарного года. Однако законодательство разрешает поступить иначе: получить депозитарные расписки, которые дают право на приобретение не менее 15% от суммарного объема дивидендов.