При несении компанией расходов на НИОКР она может сама выбрать, каким способом вести их учет: в прочих расходах периода завершения или посредством амортизации НМА. Важно, чтобы работы соответствовали перечню НИОКР, зафиксированному правительством, а затраты должны касаться конкретной НИОКР.
Компании нужно, кроме налоговой декларации, подать отчет о НИОКР или данные о его размещении в госинформсистеме. Если это требование не соблюдено, то теряется право на коэффициент.
Информацию о выполненных НИОКР или отдельных работах в госинформсистеме надо представлять в строке 054 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль по каждому НИОКР или этапам работ отдельно.
Какой способ учета расходов был выбран, необходимо отражать в учетной политике. В первоначальную стоимость учтенные затраты не включают. Кроме того, они не восстанавливаются.
В ситуации, если НИОКР привели к получению исключительных прав, данные права или амортизируются, или затраты учитываются в двухлетний срок. Важно, что НМА следует признавать в налоговом учете (либо затраты на НИОКР начинают учитываться) на день госрегистрации итога интеллектуальной работы.
При несовпадении налогового периода, когда завершились НИОКР, с налоговым периодом, когда были получены исключительные права, отчет по НИОКР или данные о нем можно отправить с декларацией по итогам года, в котором в НУ формируется первоначальная стоимость нематериальных активов или начинают учитываться прочие затраты.
Источник: письмо ФНС РФ от 01.10.2019 г. №СД-4-3/19955.