В конце августа исполняющий обязанности ФНС подписал Приказ № СД-7-3/753, в котором утвердил обновленный шаблон декларации по налогу на прибыль. Бланк, зашифрованный как КНД 1151006, необходимо использовать отчитываясь по доходам за 2022 год.
Представители налогового ведомства сообщают, что решение подкорректировать документ основано на изменениях в налогообложении межнациональных холдингов. Например, применение льготных налоговых ставок, стабилизационная оговорка по ряду сборов, а также вероятность получения статуса МХК более молодыми фирмами. Однако согласно п. 4 ст. 5 ФЗ № 66, перемены станут действовать только с 1 января 2023 года.
Изменения в декларации КНД 1151006
Корректировки в отчете обусловлены ст. 1 Приказа № СД-7-3/753, где представлен ряд отредактированных разделов. Например, туда добавили строки и поля, отражающие начисления на счетах международных холдингов. Кроме того, ФНС подкорректировала следующее:
- На каждом листе изменили штриx-кoды.
- В третьей странице добавили строчку для указания дивидендов межнациональных АО, но по ставке 5%.
- На листе 04 ввели дополнительные коды видов прибыли:
- 11 ─ кредитные проценты, облагаемые по тарифу 5%;
- 12 ─ доход АО, делимый между акционерами, с которого вычитают 5% налога;
- 14 ─ прибыль от передачи прав на интеллектуальную собственность, облагаемая по тарифу 5%.
- Немного изменили правила заполнения бланка. Например:
- некоторые фирмы кyльтypно-paзвлекательнoй сферы должны в титульнике указывать код «246» по месту расположения, а во втором листе «Признак налогоплательщика» шифровать цифрой «0»;
- подраздел 1.3 дополнили еще одним кодом ─ 8, который ставят в ячейке 010, если сбор исчисляют с международных дивидендов по тарифу 5%;
- так как власти добавили новый код типа доходов, сумма в ячейке 040 должна быть равна числу из поля 080, но не только с кодом поступлений 04, но и 12;
- если фирма использует платежный код 9, то нужно использовать размер налога, соответствующий сборам с прибыли от владения интеллектуальной собственностью.
Налоговики предусмотрели и другие новшества, связанные с дивидендами от межнациональных холдингов.
Сотрудники ФНС рекомендуют заполнять декларацию с приложений, в которых раскрывается содержание расчетов. И только потом вносить сведения в первый раздел и второй лист, где данные суммированы.
Срок сдачи отчета
В соответствии со ст. 5 ФЗ № 263 порядок отправки заполненного бланка по налогу на доходы не изменился. Даты за отчетные промежутки остались прежними так же, как и сроки годовой отчетности. Например, при уплате ежемесячных авансов КНД 1151006 необходимо направить в местное налоговое ведомство до 28 марта будущего года. Поэтому форму по налогу на прибыль за 2022 год нужно сдать до 28 марта 2023 года. Отметим, бланк единой декларации необходимо направить до 20-го число того месяца, который следует за отчетным.
Что касается формата, то предприятия обязаны заполнять и предоставлять бланк только в электронном виде. Однако закон делает исключения, поэтому на бумаге ее могут преподнести:
- компании со средним штатом за ушедший год ─ менее 100 человек;
- вновь созданные компании с максимальным количеством сотрудников ─ 100.
Если же нарушить этот порядок, то придется заплатить штраф величиной 200 рублей по ст. 119.1 НК РФ. При нарушении сроков или несвоевременной подаче декларации налоговики накажут организацию в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 5% от неуплаченной суммы за каждый полный и неполный месяц просрочки. При этом сумма не может быть меньше 1000 рублей и больше 30% от величины сбора.
Но если налог своевременно уплачен, а отчет опаздывает больше, чем на 20 суток, то налоговики вправе заорозить счета компании.