Отвечаем на вопросы бесплатно
Консультант онлайн
Задать вопрос

Особенности отчётности при закрытии обособленного подразделения

359

Закрытие обособленного подразделения практически никак не влияет на уплату налогов и оформление отчетности. Однако налог на имущество, прибыль или НДФЛ требует корректив.

Обязательство перед сдачей отчетности в ФСС и ПФР меняется в зависимости от того, есть ли в структурном подразделении работники. Что касается бухгалтерской отчетности, то ее нужно сдавать в штатном порядке.

Перечень отчетов при закрытии структурного подразделения

На общей схеме обложения налогами организация обязана регулярно отчитываться по НДС. В процессе закрытия филиала документ тоже сдается и заполняется по стандарту, так как ликвидация допофиса никак не влияет на исчисление этого сбора. В этой ситуации меняется принимающая сторона ─ ФНС по месту учета юрлица.

С 2022 года обновились бланки следующих отчетов: по НДС, 6-НДФЛ, по имущественному налогу, по налогу на прибыль, РСВ. Порядок оформления и подачи этой документации имеет особенности при закрытии филиала.

Декларации

В обязательном порядке при закрытии допофиса необходимо сдать три декларации по налогам:

  1. Налог на прибыль. По стандарту документ сдают в последнем месяце, когда закрыт филиал. Заполненный бланк отправляют в ФНС по месту регистрации главного офиса. Соответственно, в ведомство, к которому прикреплено ликвидированное подразделение, ничего сдавать не требуется.
    При этом центральный офис должен отчитаться за 2021 год до 28.03.2022. Поквартальные сроки здесь. Однако при внесении ежемесячных авансов, придется сдавать уточненки за ушедшие периоды для коррекции начисленных предоплат.
    Что касается заполнения, то по всей организации документ оформляют согласно пятому приложению на втором листе. А декларацию по закрывающемуся подразделению заполняют несколько иначе:

    • На титульнике указывают ИНН, КПП организации, в месте нахождения прописывают число «223», код ФНС ─ это код налогового отделения, к которому относится главный офис.
    • В поле 010 подпункта 1.1 из первого параграфа указывают ОКТМО места, где физически располагалось закрытое отделение.
  2. Имущественный налог. Декларацию по сборам на имущество сдают, если есть что облагать. При этом нормы заполнения и подачи остаются стандартными. Согласно п. 1 ст. 386 НК РФ, отчет отправляют в ФНС, к которой прикреплен закрывающийся филиал. Если же собственность продают, то документ разрешено сдать в любое время ─ до или после снятия с учета в ФНС.
  3. 6-НДФЛ заполняют за период от начала отчетного года до последнего дня работы филиала. Сдать документы можно в разные сроки:
    • до ликвидации в местную ФНС;
    • после закрытия в ФНС, куда прикреплен центральный офис. В этом случае указывается ИНН, КПП всей фирмы, а ОКТМО ликвидированного филиала.

    В строке о видоизменениях полномочий прописывают цифру «9». ИНН, КПП реорганизованной компании указывают в соответствующих строках. Срок отчета перед ведомством зависит от квартала, когда структурную единицу ликвидировали.

Страховые и персонифицированные отчеты

ФСС и ПФР требуют следующую отчетность от закрывающегося офиса:

  1. РСВ сдают в зависимости от того, как допофис раньше отчитывался по нему:
    • Если филиал раньше не подавал расчеты самостоятельно, то на основании п. п. 7, 11 ст. 431 НК РФ закрытие не влияет на исполнение обязательства. Все начисления закрытого офиса внесет в РСВ центральный филиал.
    • Если же подразделение регулярно сдавало расчет, то до ликвидации необходимо заполнить последний РСВ за промежуток с начала отчетного года до момента закрытия.

    Отчет подают в местную ФНС. При этом ведомство не устанавливает срок сдачи для закрывающегося филиала. Хотя желательно отчитаться до процедуры ликвидации.

  2. 4-ФСС сдают аналогично РСВ. Если за структурную единицу систематически отчитывался главный офис, то ничего подавать не надо. Все сведения отразит центральное подразделение. А при регулярном самостоятельном отчете в 4-ФСС вписывают сведения с начала года по дату закрытия. При этом отчет подают в местный ФСС, пока допофис стоит в нем на учете.
  3. СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ. Если раньше филиал сам не отчитывался, то и сейчас не нужно. В случае самостоятельной систематической подачи документов в ФСС, необходимо заполнить бумаги так же, как и при закрытии всей организации.
  4. СЗВ-ТД заполняют в зависимости от взаимодействий с сотрудником ─ увольнение или перевод в другой офис. Так, если допофис отдельно числился на учете в ПФР, то отчет должен отправить местный руководитель. А если же нет, то все обязанности возлагаются на головной филиал.
    Когда с работником расторгается трудовой контракт, СЗВ-ТД сдают на следующий день после составления соответствующего приказа. А вот при переводе сотрудника ─ до 15-го числа будущего месяца. Но если филиал закрывается раньше, то отчитаться нужно до даты ликвидации.

Бухгалтерские отчеты

Закрытие структурной единицы не влияет на бухгалтерскую отчетность, так как основную деятельность в этой области ведет центральное подразделение. Годовую бухгалтерию подают по стандарту, включая сведения о закрытом офисе.

Если ликвидация филиала влияет на работу компании, например, прекращает какую-то деятельность, то в документах необходимо отразить данные на основании ПБУ 16/02. Эта процедура требуется в каждой бухотчетности предприятия с момента признания частичного прекращения работ.


Подпишитесь на нашу рассылку и получайте свежие подборки новостей и событий!
Сохранить:
Скопировать урл
Распечатать
Комментарии
Комментарии

Ваш вопрос – наш ответ
Задать вопрос
Задать вопрос
Консультант онлайн (Мария Власова)
Здравствуйте! Напишите, пожалуйста, кратко суть вопроса и подробно его содержание. Я постараюсь вам помочь. Это бесплатно.

Суть вопроса

Подробное описание вопроса

Отправить сообщение об ошибке
КонсультантПлюс
Узнать стоимость из прайс-листа