Представители инспекции отредактировали бланк отчета по расчету налога, который уплачивают с выплат дохода иностранным контрагентам, а также рассчитанный от продажи товаров. Кроме перемен в содержании, налоговики подкорректировали правила заполнения и отправки документа за период 2023 года в Приказе ФНС № ЕД-7-3/675.
Изменения в форме налогового расчета
В целом содержание бланка осталось прежним. Поэтому форма включает титульную страницу и пять разделов:
- сумма налога к уплате, рассчитанная на основании выплат в последнем квартале отчетного промежутка по данным налогового агента;
- общая сумма с выплаченных сумм прибыли;
- расчет начисленных доходов и удержанных сборов;
- данные о перечислениях необлагаемых доходов зарубежным компаниям;
- информация о зачислениях доходов от реализации необлагаемых товаров иностранным организациям.
Однако изменения претерпели и другие блоки. Например:
- В первом разделе удалили поле 040 для уточнения срока уплаты налога. Теперь вместо него введены 3 отдельных ячейки, где нужно указывать суммы по первому, второму и третьему срокам уплаты.
- Второй блок теперь включает подразделы 2.1 и 2.2. В первом нужно отражать налог, исчисленный по видам выплат, а во втором ─ сумму налога с начала налогового периода.
- Подраздел 3.2 дополнили двумя новыми полями:
- 014 ─ «Признак наличия ведомственного банковского контроля»;
- 016 ─ «Номер ведомственного банковского контроля».
В строке 120 нужно указывать курс рубля на дату выплаты дохода, а в строке 130 ─ сумму дохода.
Согласно третьему пункту изменений, если налоговый агент обнаружит какие-либо ошибки в расчете, то исправлять их запрещено. В такой ситуации необходимо подать уточненный отчет.
Правила заполнения формы
Этот вид расчета необходимо заполнять полностью, то есть сдавать необходимо все пять разделов с подразделами и, естественно, титульный лист. Однако ФНС не подразумевает подачи нулевки. Поэтому если предприятие в отчетном периоде ничего не перечисляло иностранным предприятиям, то расчет сдавать не надо. Причем правило распространяется на все организационно-правовые формы ─ от ИП до ОАО.
Что касается технических особенностей, то страницы должны иметь сквозную нумерацию, которую необходимо начинать с титульника. Остальные требования не изменились:
- суммы нужно указывать в рублевом эквиваленте или в валютной единице;
- в рублевых суммах показатели после запятой меньше 50 копеек отбрасываются, а от 50 копеек и более округляются до полного рубля;
- суммы в иной валюте указывают с дробными показателями, округляя цифры после запятой до 4 десятичных знаков;
- двусторонняя распечатка документа запрещена;
- при ручном заполнении использовать ручку с чернилами черного, синего или фиолетового цвета;
- запрещено использование корректоров и других «исправляющих» средств;
- каждому показателю соответствует конкретное поле и ячейка.
И самое важное ─ документ заполняют строго слева направо. А заполняя расчет от руки,буквы должны быть только заглавными, числа ─ арабскими. В случае заполнения отчета на ПК нужно использовать шрифт New Courier кеглем 16-18.