11 марта 2022 года Госдума приняла законопроект № 84984-8, где предложила несколько поправок в российский НК. Так, на основании п. 13 ст. 2 постановления власти разрешили организациям перейти на расчет авансов по сбору на прибыль исходя из фактически полученного дохода в середине квартала. Однако у процедуры есть сроки ─ до окончания 2022 года.
Согласно п. 6 ст. 286 ФЗ № 117, налоговые резиденты вправе использовать систему подсчета ежемесячных авансовых сумм на основании фактического дохода, затребованного к исчислению. Процедуру можно начать со второго отчетного промежутка ─ с 01.04.2022 в каждом месяце. При этом те авансы, которые были уплачены раньше, тоже учтут.
Кто может перейти на новую систему исчисления авансов
Перейти на схему подсчета авансовых сумм на основании фактически полученного дохода вправе не все предприятия. Так, законодательство запрещает использовать эту систему:
- учреждениям, которым нельзя уплачивать только ежеквартальные без внесения ежемесячных авансов;
- бюджетным организациям культуры: музеи, библиотеки, театры и т.п.
Однако в Письме № 12170 ФНС заявляет, что расчет авансов исходя из фактического дохода вправе применять все предприятия, у которой среднегодовая выручка больше 60 млн рублей. В этой ситуации руководство компании должно сообщить налоговикам о своем решении до 31 декабря отчетного года.
Новый метод исчисления предплатежей надо сразу же зафиксировать в учетной политике. А также сообщить об этом в местную ФНС. Крайний срок уведомления ─ 20-е число последнего месяца в отчетном периоде, когда фирма приступила к использованию нового способа. Если же организация перейдет на этот метод с 01.01 по 31.03.2022, то уведомить налоговиков надо до 15.04.2022.
Уведомление можно составить в свободном формате, так как законодательство не унифицировало бланк. Хотя налоговая рекомендует использовать форму КНД 1150103. Главное, отразить следующие реквизиты:
- название, адрес фирмы;
- ИНН, КПП;
- период перехода на новый метод расчета.
Расчет ежемесячных авансов
Для подсчета ежемесячных авансов на основании фактически полученного дохода необходимо:
- Выбрать тариф по налогу.
- Вычислить базу.
- Учесть предыдущие авансовые взносы.
Кроме того, важно распределить платежи между государственным и муниципальным бюджетом. Получившуюся сумму в местный бюджет разрешено уменьшить на торговый сбор, уплаченный раньше.
Пример расчета авансов на основании фактического дохода
По итогам апреля-мая доход ООО «Ромашка» составил 450 000 руб. Налог на него зачисляется в зависимости от бюджета по соответствующей ставке:
- региональный ─ 17%;
- федеральный ─ 3%.
За апрель в федеральной казне оказалось 7500 рублей, а в региональной 43 000 рублей.
Расчет на конец мая в госбюджет:
- 450 000 * 3% = 13 500.
- 13 500 ─ 7500 = 6000.
За этот же период в муниципальную казну придется заплатить:
- 450 000 * 17% = 76 500.
- 76 500 ─ 43 000 = 33 500.
Плюсы и минусы системы
Главное преимущество схемы исчисления авансов на основании фактического дохода ─ это абсолютное совпадение с реальной прибылью. Поэтому на протяжении отчетного года не нужно будет отвлекать средства на оплату излишнего сбора.
Что касается минуса, то он довольно относителен ─ ежемесячное оформление декларации по уплате предналога и непосредственно его уплата. Также придется заранее сообщать об этом в ФНС, а перейти на квартальную уплату авансов можно только со следующего года.