При работе с физлицами организация заключает контракт гражданско-правового характера ─ ГПХ или ГПД. Такое сотрудничество носит специфический характер и имеет особенности, например, в отражении вознаграждений исполнителю.
Общая информация
Предприятие вправе заключить контракт с физлицом для оказания единоразовых услуг или ведения работ, которые несвойственны основной деятельности. Например, найм преподавателей профподготовки или бухгалтера-аутсорсера.
Таким работникам по стандарту начисляют:
- Вклады в ПФР и на медицинское страхование. Главное отличие от выплат постоянному штату ─ начисление на момент составления акта об окончании работ или об оказании услуг.
- Вклады на травматизм уплачиваются согласно ст. 20.1 ФЗ № 125 ─ если таковые условия указаны в договоре.
- НДФЛ удерживают с каждого вознаграждения, включая предоплату и основное начисление. В учете эти затраты признают так же, как и взносы на ОПС и ОМС.
А вот по ОСС на случай больничного или беременности не нужно платить.
Если договор ГПХ оформлен с индивидуальным предпринимателем либо с самозанятым, то ни взносы, ни НДФЛ не нужно начислять.
Кроме того, возмещение расходов физлица, которые он затратил на выполнение услуг, взносами не надо облагать. Их учитывают только в тех суммах, которые подлежат обложению НДФЛ. Однако на затребованную сумму разрешено оформить профессиональный вычет на основании ст. 422 НК РФ. Величина вычета подтверждается платежной документацией, без таковой можно вернуть средства только авторам.
Проводки для отражения выплат.
| Проводки | Расшифровка |
|---|---|
| Д 20 (26, 44, 91) ─ К 76 (70) | Начислено вознаграждение по ГПД |
| Д 76 (70) ─ К 68 | Удержан НДФЛ |
| Д 20 (26, 44, 91) ─ К 69 | Начислены взносы |
Отражение выплат в отдельных отчетах
ФСС и ПФР требуют для отчета форму расчета страховых взносов (РСВ), где отражаются все отчисления и удержания с вознаграждения в соответствующие фонды. На «временщиков» требуется немного информации:
- о самих гражданах и выплаченном вознаграждении, которое указывают в п.п. 1.1 и 1.2 первого приложения к параграфу 1, при этом второе приложение для такого работника не заполняют;
- об остальных начислениях по ГПХ, отраженных в поле 150 и 160 третьего раздела.
Основной расчет, который требуют налоговики, это 6-НДФЛ. Документ включает информацию обо всех расчетах, а также сведения о полученных средствах налогоплательщиком. Документ заполняется следующим образом:
- В первом разделе учитывают налог на дату удержания в четвертом квартале.
- В поле 113 указывают остальные расчеты нарастающим итогом от начала года.
Помимо прочего, в расчет включают все выплаты по контрактам аренды, услуг, подряда за 2021 год. При этом дата составления акта-приложения не имеет значения.
Что касается отчета СЗВ-М, то временщиков показывают так же, как и штатных работников. Но самозанятых не стоит учитывать, так как граждан, использующих этот спецрежим, нигде не указывают.