Отвечаем на вопросы бесплатно
Консультант онлайн
Задать вопрос

С 1 января действуют новые правила расчета НДС и НДФЛ налоговыми агентами

230

ФНС обновила правила расчета НДС, НДФЛ и налога на прибыль налоговыми агентами. Также с 1 января 2023 года действуют новые сроки их уплаты. Налоги нужно суммировать с другими платежами для внесения в казну по системе ЕНП. А при возмещении НДС или НДФЛ налоговики не учитывают недоимки либо иные задолженности. Поэтому решение будет однозначным.

С 2023 года изменятся правила исчисления НДФЛ, НДС и налога на прибыль организаций. Перемены обусловлены введением новой системы уплаты налогов ─ Единый налоговый платеж, по которому для плательщиков формируют соответствующий счет. Главные корректировки отразили в НК РФ на основании положений ФЗ № 263.

Агентский расчет

Речь пойдет не обо всех плательщиках НДС, НДФЛ и сбора на прибыль. Основные перемены затронули действия налоговых агентов. Если коротко, то согласно новшествам:

  • изменения в НДС распространяются на покупателей товаров и пользователей услуг, которые исчисляют НДС только по окончании квартала;
  • сбор на прибыль рассчитывают, основываясь на типе дохода и виде получателя, при этом крайняя дата уплаты средств ─ 28 число месяца, который идет за месяцем, когда начисляли прибыль;
  • НДФЛ считают нарастающим итогом, удерживая и перечисляя по новым срокам и правилам.

Все налоги с 1 января 2023 года необходимо зачислять в госбюджет единым платежом. Это значит, что общую сумму переводят на счет ФНС, где плательщик состоит на учете.

Узнать реквизиты налоговой инспекции можно на официальном портале service.nalog.ru/addrno.do.

НДС

Главные новшества в НДС коснулись не только расчета налога, но и правил его возмещения. Сразу отметим, с 1 января 2023 года согласно обновленной ст. 176 НК РФ, при возврате излишне внесенного сбора отменяются условия для конкретной ситуации. Ведомство либо даст разрешение, либо откажет. При этом у агента есть право на заявительный порядок возмещения.

Что касается исчисления НДС, то формула зависит от типа агента:

  • Покупатели вычитают НДС на основании одной из расчетных ставок ─ 20/120 либо 10/110, умноженной на налоговую базу. В последнюю могут быть включены цены на продукцию, услуги, арендная плата и т.п. При этом тип движений и тариф по сбору влияет на уточнение НБ. Кроме того, покупатель берет в учет только ту сумму, которую перечислил в казну за налогоплательщика.
  • У продавцов конфиската, то у них посредником выступают железнодорожные контейнеры. В другом варианте они могут рассчитываться с иностранцами напрямую. Однако это не влияет на формулу расчета НДС. В этой ситуации агент опирается на положения ст. 164 НК РФ, учитывая налог как произведение НБ и ставки ─ 20 либо 10%.
  • Иностранные компании, которые уплачивают так называемый «налог на гугл» в соответствии со ст. 174.2 НК РФ, платят НДС по старой схеме. Базой здесь выступает цена электронных услуг, а ставка для иностранцев равна 16,67%.

Порядок удержания сбора остался прежним. НДС зачисляют в госбюджет при начислении средств налогоплательщику. Оплачивать его нужно равными частями на протяжении одного квартала, который идет за ушедшим. При этом крайняя дата уплаты налога ─ 28 число каждого месяца.

НДФЛ

Согласно ФЗ № 263, власти подкорректировали и правила возврата НДФЛ. Так, в п. 6 ст. 221.1 НК РФ налоговики так же, как и с НДС, указали, что не будут учитывать тонкости, а просто либо согласятся, либо откажутся возвращать часть уплаченного сбора. Причем при нарушении сроков инспекции начислят штраф, который необходимо доначислить заявителю.

Итак, с 1 января 2023 года НДФЛ рассчитывают по формуле:

НДФЛ = НБс (ст. 210 НК РФ) * НДФЛ в размере 13% или 15% — НДФЛнг , где

  • НБс ─ сумма налоговой базы;
  • НДФЛнг ─ налог, удержанный в начале отчетного года.

Но иногда приходится исчислять сбор на прибыль физлиц по отдельности. В этой ситуации величину облагаемого дохода плательщик умножает на одну из ставок ─ 9, 13, 30 либо 35%. Обычно это происходит, когда нужно посчитать НДФЛ отдельно от зарплаты, премии или другой прибыли.

Напомним, из-за внедрения системы ЕНП подкорректировали сроки уплаты НДФЛ. Так, согласно п. 6 ст. 226 НК РФ, крайняя дата уплаты за период:

  • с 23 числа ушедшего месяца по 22 число нынешнего ─ 28 число текущего месяца;
  • с 1 по 22 января ─ 28 января;
  • с 23 по 31 декабря ─ последние рабочие сутки календарного года.

Но НДФЛ, учтенный из прибыли по движениям ИИС, зачисляют до 28 числа месяца в двух случаях:

  • если этот месяц следует за тем, в котором деньги начисляли на личный инвестиционный счет налогового резидента;
  • если договор на ведение ИИС аннулирован.

Также агенты должны отправить по НДФЛ сообщение о его размере, который рассчитан за промежуток с 23 числа ушедшего месяца до 22 числа текущего.

Налог на прибыль

Порядок подсчета налога на прибыль в первую очередь зависит от типа выплаченных средств. Например, начисляя дивиденды, считают все выплаты по каждому получателю отдельно. При сотрудничестве с российскими предприятиями формула расчета очень проста: размер дивидендов умножают на тариф по сбору. Однако доходы, которые зачислили на особых условиях, учитываютв соответствии с п. 5 ст. 275 НК РФ.

Что касается прибыли от зарубежных компаний, то налог вычитают с суммы начисленных денег. При этом, если средства в дальнейшем распределят между отечественными предприятиями, ФНС разрешит использовать классическую формулу. Если же иностранная компания принесла прибыль, не являющуюся дивидендами, то с нее налог рассчитывают иначе. Доход иностранцев нужно умножить на соответствующую ставку.

У оплаты сбора на прибыль действует единый крайний срок ─ 28 число месяца, идущего за месяцем начисления средств.


Подпишитесь на нашу рассылку и получайте свежие подборки новостей и событий!
Сохранить:
Скопировать урл
Распечатать
Комментарии
Комментарии

Ваш вопрос – наш ответ
Задать вопрос
Задать вопрос
Консультант онлайн (Мария Власова)
Здравствуйте! Напишите, пожалуйста, кратко суть вопроса и подробно его содержание. Я постараюсь вам помочь. Это бесплатно.

Суть вопроса

Подробное описание вопроса

Отправить сообщение об ошибке