ФНС изменила некоторые условия перехода на упрощенную систему обложения налогами. Так, с 2023 года будут действовать новые лимиты по доходу и сдвинется срок подачи заявки. Что касается требований к изменению спецрежима на УСН, то они остались прежними. Корректировки вступят в силу 1 января.
Главные изменения в правилах перехода на УСН
В будущем году налоговое ведомство внедрит две главные корректировки в порядок смены спецрежима на УСН. Однако подобные изменения происходят регулярно, так как касаются индексации коэффициента-дефлятора и сроков отправки уведомления об изменении схемы налогообложения.
Итак, главные корректировки:
- Ограничения по доходу. Налоговое ведомство определило максимальную прибыль за ушедший год для перехода на упрощенку. Однако согласно п. 2 ст. 346.12 НК РФ, этот показатель необходимо индексировать на коэффициент-дефлятор. И если в текущем периоде лимит был равен 112,5 млн рублей, то с учетом нового показателя, ограничение по доходу составит 141,4 млн рублей. При этом сумму рассчитывают за последние 3 квартала текущего периода.
- Срок перехода на упрощенный спецрежим. Из-за январских праздников сместилась дата подачи заявления на переход. Но оформить эту систему можно «задним числом», направив уведомление до 9 января 2023 года. Заявку по форме 26.2-1 заполняют на официальном портале налоговиков. Напомним, по стандарту последний день отправки заявления ─ 31 декабря того года, который идет перед тем, когда фирма планирует пользоваться УСН.
При этом согласно абз. 19 п. 3 ст. 346.1 НК РФ, компания, которая опоздала со сроками, не вправе использовать УСН в текущем периоде. Поэтому придется ждать окончания года, чтобы вновь направить заявление о переходе на упрощенку.
Если организация фактически применяла УСН, то даже нарушив сроки подачи заявления, может оформить новый спецрежим. Причем фактическим применением считают уплату сборов и сдачу БФО, соответствующей УСН, которые ФНС принимала.
Рекомендации для оформления перехода на УСН в 2023 году
ФНС напоминает, что при смене общего спецрежима на упрощенный нужно рассчитать прибыль «переходного» промежутка и НДС по особым правилам. Например, по ранее уплаченным авансам НДС надо восстановить, а полученные предоплаты стоит оформить в виде вычета за последний триместр.
Второй пункт ─ выбранный объект обложения сборами. Если в качестве последнего выступает разница между доходами и расходами, то кроме учета затрат переходного периода, надо уточнить суммы, потраченные на покупку ОС.
Запрет на использование УСН
Отметим, лимитирование прибыли не распространяется на вновь созданные фирмы, так как у них еще не было дохода. В то же время есть ряд компаний, которым запрещено использовать УСН. Соответственно, на них правило также не действует. Перечень предприятий, не подлежащих смене спецрежима приведен в п. 3 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ:
- зарубежные, микрофинансовые, бюджетные и казенные;
- участники контракта о совместной деятельности и ДДУ имуществом, если объектом обложения налогами считается прибыль;
- владеющие филиалами, хотя если у фирмы есть обособка, то им доступна УСН;
- не соответствующие обязательным требованиям.
Кроме видов самих компаний, налоговая не разрешает использовать УСН фирмам, ведущим определенные ВЭД. Например, инвестиционные предприятия, НПФ, ломбарды, изготовители подакцизной продукции, частные адвокаты, добытчики полезных ископаемых и т.п.