Индивидуальный предприниматель на ОСНО заплатил за обучение своих сотрудников у другого предпринимателя. Нужно ли облагать НДФЛ оплату учебы и как быть с НДФЛ самого ИП? Такую ситуацию разобрал Минфин в письме от 1 октября 2019 года №03-04-05/75405.
НДФЛ не облагается, согласно п. 21 ст. 217 НК РФ, оплата за учебу налогоплательщика по базовым и дополнительным программам в организациях РФ, ведущих образовательную деятельность. Закон об образовании гласит, что ИП, занимающиеся предоставлением образовательных услуг, тоже приравниваются к таким организациям. Такому индивидуальному предпринимателю не нужно получать лицензию, если у него нет работников.
Согласно вышеуказанной информации, не облагается НДФЛ оплата стоимости обучения у ИП с лицензией и работниками и у ИП, ведущего образовательную деятельность непосредственно (не важно, есть у него лицензия или нет). Что касается учета расходов ИП, то Минфин отмечает, что при расчете налоговой базы по налогу на доходы физлиц можно использовать право на профессиональный налоговый вычет.
Что будет входить в расходы, которые принимаются к вычету, налогоплательщик решает сам в том порядке, который совпадает с правилами определения затрат для целей налогообложения. Эти правила указаны в главе 25 НК РФ.
Согласно пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ, затраты на обучение по базовым и доппрограммам, на профподготовку и переобучение сотрудников компании-налогоплательщика входят в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Следовательно, в затраты на учебу включаются те, которые предприниматель несет в пределах подписанных им договоров с образовательными учреждениями своего персонала.