Финансовое ведомство напомнило, что попытка взыскания дебиторского долга не воздействует на течение срока исковой давности. Поэтому по его законному окончанию задолженность признают безнадежной. Но только при определенных обстоятельствах.
Срок давности иска по задолженности
Общий срок давности по иску для любых долгов определяется п. 1 ст. 196 ГК РФ и равен 3 годам. Его отсчет начинается с момента, когда должник узнал или должен был узнать о правонарушении в отношении контрагента. Поэтому Минфин считает, что иные обстоятельства не влияют на этот срок.
В таком случае налогоплательщик не может ничего сделать, кроме как признать долг безнадежным. Причем попытки принудительного взыскания не оказывают влияния на принятие задолженности таковой.
При этом согласно абз. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, организация вправе списать безнадежное денежное обязательство в расходах из средств фонда по сомнительным задолженностям. В этой ситуации нужно создать соответствующий резерв, а непосредственный долг учитывать с момента принятия неуплаченной суммы безнадежной. Если же в резерве не хватило денег, то остаток разрешено учесть во внереализационных расходах.
По словам членов Президиума ВАС РФ, безнадежные долги, возникшие не от продажи продукции или оказания услуг, предприятие вправе списать напрямую в расходах.
Основания для признания дебиторского долга безнадежным
Дебиторская задолженность вместе с НДС считается безнадежной, если соответствует хотя бы одной из причин, отраженных в п. 2 ст. 266 НК РФ:
- по долгу прекратился срок давности иска;
- прекращены все обязательства должника, например, из-за невозможности их выполнения;
- на основании решений, постановлений, распоряжений органов местного самоуправления;
- из-за ликвидации предприятия-должника.
Также дебиторский долг становится безнадежным, если неплательщика исключили из ЕГРЮЛ как недействующую компанию. Либо если задолженность образовалась в рамках соглашений об управлении финансированием. Причем обязательства по этому договору должны быть прекращены на момент принятия долга безнадежным.
Однако задолженность по займу в рамках требований кредитора перед внешним участником процесса по договору об участии в финансировании займодателя нельзя принимать безнадежной. Кроме того, если налогоплательщик не может взыскать средства из-за постановления о прекращении судебного производства, то и долг нельзя считать безнадежным.