20 января налоговая инспекция объяснила порядок уменьшения налога по УСН и ПСН в 2023 году. Причем привилегия доступна не всем организациям, так как ведомство предъявляет к ним ряд требований.
Кто может воспользоваться льготой?
Компании, пользующиеся режимом УСН и ПСН, вправе уплатить налог, меньше начисленного. Перечень льготников указан в Письме Минфина № 03-11-09/4254. Это все компании на УСН, ПСН, включая индивидуальных предпринимателей и объекты МСП. Однако речь идет только о тех организациях, которые перечислили все страховые взносы раньше срока. А если фирма уплатила средства в срок, то она не претендует на преференцию.
Также с 1 января 2023 ФНС внедрила систему единого платежа на оплату различных сборов и взносов. По этой схеме средства необходимо зачислять на единый счет ─ ЕНС. И если у предприятия не образуется долгов, то на нем формируется положительное сальдо. А на основании п. 1 ст. 78 НК РФ остаток разрешено зачесть в счет будущих платежей, погашения долгов либо исполнения других обязательств. Поэтому кроме страховых взносов, предприятие вправе вычесть сумму положительного сальдо, которое появилось в 2022 году.
Условия уменьшения суммы налога
Порядок уменьшения размера сбора по спецрежимам объяснили на основании Информации от ФНС. Так, сократить сумму можно на величину фиксированных платежей в СФР, которые уже внесены в казну за текущий промежуток. Но сделать это можно только в двух ситуациях:
- ЕНП учтен для исполнения обязательств по зачислению средств в СФР, при этом фирма вправе уменьшить налог в рамках суммы распределения;
- страхвзносы внесли раньше срока и планируют вычесть их из суммы сбора по спецрежиму в периоде такого платежа.
Налог за определенный период можно уменьшить на фиксированные взносы, уплаченные в 2022 году. А если крайняя дата платежа за прошлый год ─ 9 января и 3 июля 2023 года, то сбор уменьшают по периодам за 2023 год. Аналогичный порядок действует и в будущем периоде.
Однако руководитель предприятия должен учитывать, что обязанности считают исполненными, когда:
- срок платежа по взносам уже наступил;
- отчет либо уведомление по начисленным суммам уже поданы, хотя по фиксированным суммам отчетность не нужна;
- на момент срока платежей у фирмы есть положительное сальдо ЕНС, размера которого хватает для зачета.
Но если организация хочет уменьшить налог на ранее уплаченные взносы в период этого платежа, то в инспекцию надо отправить запрос о зачете сальдо. В заявке указывают, что в СФР зачислили именно взносы. При этом сообщать о досрочных датах не нужно, так как они не влияют на законодательные сроки. Кроме того, уменьшить сумму сбора можно в декларации по УСН, в уведомлении либо зачислить уменьшенную сумму по квитанции.