Самозанятость, которая официально введена в 2019 году, подразумевает уплату налога на профессиональный доход (НПД) без внесения обязательных платежей, например, страховых взносов. Поэтому некоторые работодатели заключают с штатными работниками договор оказания услуг вместо трудового. И во избежание такого вида мошенничества представители ФНС утвердили ряд критериев, по которым можно определить вид сотрудничества.
Параметры фальсификации трудовых отношений
Налоговики утвердили перечень критериев, по которым можно определить использует ли компания незаконную налоговую оптимизацию, уклоняясь от уплаты НДФЛ и страхвзносов. Проверять соответствие требованиям будут в автоматизированном порядке через цифровую платформу. Итак, в список параметров включили:
- наличие графика регулярных выплат;
- указание конкретного размера выплат самозанятому;
- часть прибыли от общего количества их доходов;
- постоянные правоотношения с одной и той же компанией;
- совпадение бывших мест работы плательщика НПД;
- связь нынешних заказчиков с бывшими работодателями самозанятого;
- реализация работ инструментами заказчика на его же территории;
- подача налоговой отчетности в централизованном порядке.
При этом деятельность компании налоговики будут оценивать комплексно. И если выявится наличие хотя бы одного критерия, то госорганы вправе посетить юрлицо с проверкой.
Помимо прочего, представители инспекции указали на особенности, подтверждающие факт трудовых взаимоотношений между участниками ГПД. Например, когда на исполнителя оформлен постоянный пропуск на территорию заказчика, сформированы данные о денежных зачислениях на зарплатную карту, а также графики отпусков и различная документация, связанная с командировками.
В случае обнаружения хотя бы одного из условий во время камеральной проверки ФНС вправе привлечь правонарушителя к ответственности согласно п. 1 ст. 54.1 НК РФ.
Оценка рисков при трудоустройстве бывшего самозанятого
Сразу отметим, привлечение к деятельности граждан-плательщиков НПД само по себе не считается риском налоговой оптимизации, так как не соответствует ни одному из таких способов ведения ФХД. Но речь идет только о тех случаях, когда работодатель заключает с ранее самозанятым трудовой договор с условиями уплаты НДФЛ, страховых взносов и других обязательных отчислений в отношении сотрудников.
Однако, если бывший плательщик НПД или организация уже привлекли внимание налоговиков, то ФНС будет использовать риск-ориентированный подход для проверки. Напомним, он заключается не в поиске проблем с последующим наказанием, а, наоборот, в их профилактике. И по оценке вероятных последствий от возможных нарушений налоговики отнесут компанию к конкретному уровню риска, которых насчитывается пять: высокий, значительный, средний, умеренный и низкий. По словам представителей ФНС, такой подход стимулирует организации к добросовестному исполнению своих обязанностей.