Минфин разъяснил ситуацию, когда бухгалтер в январе начисляет зарплату за декабрь. К каким доходам относят эту прибыль, зависит ли выплата от типа сотрудничества и как с нее вычитать налоги, читайте в нашей статье.
Учет декабрьской зарплаты в январе
На многих предприятиях в соответствии с внутренним распорядком заработную плату за декабрь начисляют в январе будущего года. При этом вид трудовых отношений не играет роли, так как сотрудники по ГПД получают доход наравне с работниками на ТД. Следовательно, по словам директора Департамента, выплаты относят к следующему налоговому периоду. Так, согласно п. 1 ст. 223 НК РФ, день начисления зарплаты на расчетный счет и есть день фактического получения средств. И потому расходы нужно относить к 2023 году.
Однако с 01.01.2023 отменяют п. 2 ст. 223 НК РФ, в котором обозначено, что дата реального получения прибыли ─ это крайний день месяца. В то же время, если работу за декабрь оплачивать в этом же месяце на основании ЛНА, то средства учитывают при исчислении НДФЛ за 2022 год.
Исходя из ст. 226 НК РФ, доход за декабрь следующего года нужно учитывать при расчете налоговой базы за 2024 год. Выплаты отражают в 6-НДФЛ за год.
Расчет налогов на ЕНП
Помимо прочего, с 2022 года действует единый налоговый платеж (ЕНП). Напомним, используя ЕНП, организация может внести средства не только по налогам, но и за иные начисления. Для этого необходимо перечислить ЕНП примерную сумму. Рекомендуется оплачивать больше, так как предприятие вправе попросить перенос остатка на будущий период или возврат средств.
Что касается оплаты декабрьской работы 2022 года, которую начислят в январе 2023 года, то НДФЛ с нее будут вычитывать на основании ст. 226 НК РФ. Согласно положениям, налог рассчитывают со всех фактических выплат, включая начисления за прошлый период. К последним относят не только декабрьскую зарплату, но и налоговые вычеты с премиями.
Помимо прочего, с введением ЕНП изменили конечную дату уплаты НДФЛ, потому что этот платеж вносят до 28.01.2023. На основании п. 6 ст. 226 НК РФ до этой даты нужно оплатить налог, удержанный агентом за промежуток с 23-го числа ушедшего по 22-ое число текущего месяца.
Однако сбор за декабрь-январь является исключением, так как эти месяцы переходные. Соответственно, промежуток делят следующим образом:
- за период 23.12 ─ 31.12.2022 необходимо оплатить до последнего рабочего дня в декабре 2022 года;
- 01.01 ─ 22.01.2023 января оплачивают до 28.01.2023.
Также поменяли крайнюю дату отправки декларации 6-НДФЛ. Например, за 3, 6 и 9 месяцев нужно сдать отчет до 25-го числа будущего месяца, а за весь 2023 год до 25 февраля 2024 года.
