Отвечаем на вопросы бесплатно
Консультант онлайн
Задать вопрос

Январская зарплата за декабрь относится к расходам 2023 года

1033

Бухгалтерам напомнили правила отражения зарплаты за декабрь, если ее начислили в январе. А с учетом введения единого налогового платежа (ЕНП) изменили сроки предоставления расчета 6-НДФЛ и уплаты налога, о которых уведомили работодателей.

Минфин разъяснил ситуацию, когда бухгалтер в январе начисляет зарплату за декабрь. К каким доходам относят эту прибыль, зависит ли выплата от типа сотрудничества и как с нее вычитать налоги, читайте в нашей статье.

Учет декабрьской зарплаты в январе

На многих предприятиях в соответствии с внутренним распорядком заработную плату за декабрь начисляют в январе будущего года. При этом вид трудовых отношений не играет роли, так как сотрудники по ГПД получают доход наравне с работниками на ТД. Следовательно, по словам директора Департамента, выплаты относят к следующему налоговому периоду. Так, согласно п. 1 ст. 223 НК РФ, день начисления зарплаты на расчетный счет и есть день фактического получения средств. И потому расходы нужно относить к 2023 году.

Однако с 01.01.2023 отменяют п. 2 ст. 223 НК РФ, в котором обозначено, что дата реального получения прибыли ─ это крайний день месяца. В то же время, если работу за декабрь оплачивать в этом же месяце на основании ЛНА, то средства учитывают при исчислении НДФЛ за 2022 год.

Исходя из ст. 226 НК РФ, доход за декабрь следующего года нужно учитывать при расчете налоговой базы за 2024 год. Выплаты отражают в 6-НДФЛ за год.

Расчет налогов на ЕНП

Помимо прочего, с 2022 года действует единый налоговый платеж (ЕНП). Напомним, используя ЕНП, организация может внести средства не только по налогам, но и за иные начисления. Для этого необходимо перечислить ЕНП примерную сумму. Рекомендуется оплачивать больше, так как предприятие вправе попросить перенос остатка на будущий период или возврат средств.

Что касается оплаты декабрьской работы 2022 года, которую начислят в январе 2023 года, то НДФЛ с нее будут вычитывать на основании ст. 226 НК РФ. Согласно положениям, налог рассчитывают со всех фактических выплат, включая начисления за прошлый период. К последним относят не только декабрьскую зарплату, но и налоговые вычеты с премиями.

Помимо прочего, с введением ЕНП изменили конечную дату уплаты НДФЛ, потому что этот платеж вносят до 28.01.2023. На основании п. 6 ст. 226 НК РФ до этой даты нужно оплатить налог, удержанный агентом за промежуток с 23-го числа ушедшего по 22-ое число текущего месяца.

Однако сбор за декабрь-январь является исключением, так как эти месяцы переходные. Соответственно, промежуток делят следующим образом:

  • за период 23.12 ─ 31.12.2022 необходимо оплатить до последнего рабочего дня в декабре 2022 года;
  • 01.01 ─ 22.01.2023 января оплачивают до 28.01.2023.

Также поменяли крайнюю дату отправки декларации 6-НДФЛ. Например, за 3, 6 и 9 месяцев нужно сдать отчет до 25-го числа будущего месяца, а за весь 2023 год до 25 февраля 2024 года.


Подпишитесь на нашу рассылку и получайте свежие подборки новостей и событий!
Сохранить:
Скопировать урл
Распечатать
Комментарии (2)
Комментарии (2)

  • Марина
    24.11.2022 в 11:14

    Ситуация: Выплата зарплаты два раза в месяц: 25 и 10. Многодетный! родитель с 18.11.2022 по 15.12.2022 находился в очередном отпуске. Следовательно заработной платы за первую половину декабря начислено не будет и 25 декабря выплачивать нечего. Заработная плата за вторую половину декабря будет выплачена 10 января 2023г. Как быть с вычетами на детей? Зарплатная программа при расчете НДФЛ с зарплаты за декабрь применит положенные в декабре вычеты и НДФЛ к удержанию будет отсутствовать. По логике налоговой зарплата за вторую половину декабря, выплаченная в январе 2023г – это доход января, и, следовательно, по их рассуждениям, к этому доходу должен применяться уже январский вычет на детей. А впоследующем, при выплате 25 января 2023г зарплаты за первую половину января возникнет НДФЛ к удержанию( так как вычеты уже применились к выплаченной декабрьской зарплате), которого бы не было, если делать расчет по здравой логике. Ведь это всё приведет к конфликту с работником. Он то почему должен из своего кармана доплачивать? Как быть с вычетами в такой ситуации?

    1. Редактор
      24.11.2022 в 12:55

      Ситуация по НДФЛ будет сложная, потому что законодательство поменяли, а на практике оно совсем не отработано и разъяснений особо нет.
      Мы полагаем, что вычет в декабре нужно применить все-таки. В январе выплатите декабрьскую зарплату (по которой вычет уже был использован), а при выплате аванса примените вычет за январь.

Ваш вопрос – наш ответ
Задать вопрос
Задать вопрос
Консультант онлайн (Мария Власова)
Здравствуйте! Напишите, пожалуйста, кратко суть вопроса и подробно его содержание. Я постараюсь вам помочь. Это бесплатно.

Суть вопроса

Подробное описание вопроса

Отправить сообщение об ошибке