С 2024 года компании должны перейти на налоговый мониторинг в заявительном порядке. И поэтому налоговики рассказали, как это правильно сделать и какие нюансы учесть.
Нюансы перехода на налоговый мониторинг
Чтобы заявить о налоговом мониторинге с 2024 года, организации обязаны соответствовать особым требованиям. В частности, согласно п. 3 ст. 105.26 НК РФ, перейти на него вправе те предприятия, у которых за 2022 год:
- Общая сумма всех налогов составила 100 млн рублей и более. Сюда включают НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль, НДПИ и страховые взносы. Однако есть и исключения, например, в учет не нужно брать налоги, которые подлежат уплате из-за перевозки товара через границу ЕЭС, и равен не меньше 100 млн рублей.
- Прибыль по данным БФО составляет 1 млрд рублей и более. Балансовая стоимость активов, при этом должна быть равна той же сумме по состоянию на 31 декабря 2022 года.
В то же время налоговики предусмотрели ряд предприятий, которых эти требования не касаются. Речь идет о юрлицах, относящихся к консолидируемой группе плательщиков налогов, а также о тех, в отношении которых проверки можно не проводить в соответствии с положениями ст. 105.27 НК РФ.
Прежде чем заявить о проведении налоговой проверки, нужно учесть, что с 1 августа 2023 года права ФНС при мониторинге расширяются. Например, на основании п. 3 ст. 105.29 НК РФ ревизор может допросить свидетелей и осмотреть местность, также в его полномочиях приостановить направление мотивированного мнения по заявке предприятия.
Форма и порядок заполнения заявления
Как упоминалось, решение о переходе на налоговые проверки происходит в заявительном порядке. Форма документа осталась неизменной, а потому и порядок ее заполнения тоже остался прежним. Отметим, законодательство не унифицировало строгие правила формирования запроса, а потому в бланке надо просто заполнить все поля.
Так, в информационной части заявления требуется уточнить данные о соответствии предприятия условиям проведения проверки. Например, в первом пункте надо указать сведения о главных платежах за 2022 год. Для этого в формуляре есть особая таблица.
Кроме того, налоговики дали рекомендации по заполнению итоговой строки. Так, в пятом столбце нужно прописать общую всех платежей за тот же 2022 год. Однако если она более 100 млн рублей, то превышение уточнять не обязательно.
Помимо самой заявки, налоговый орган потребует:
- регламент информационного взаимодействия;
- информацию о взаимозависимых организациях и сотрудниках;
- учетную политику, разработанную в рамках налогообложения на 2023 год;
- документацию о системе внутреннего контроля.
Напомним, заявление и пакет бумаг нужно отправить до 1 сентября текущего года. По стандарту направлять их надо в ФНС по месту расположения организации. Сотрудники инспекции, в свою очередь, вынесут вердикт до 1 ноября.
Однако налоговики не всегда выносят положительное решение. Так, согласно п. 5 ст. 105.27 НК РФ, в проверке откажут, если:
- в пакете документов не хватает каких-либо бумаг;
- организация не соответствует упомянутым требованиям;
- компания не соблюла требования к регламенту информационного взаимодействия.
Однако до вынесения вердикта у юрлица есть возможность отозвать заявку. В таком случае запрос не будет зачтен и у организации появится время исправить ошибки.