Порядок оценки статей бухгалтерского баланса

621

Специальными инструкциями по учету и отчетности определена процедура оценки положений бухгалтерского баланса, а также правила по оцениванию имеющихся в компании имущественных активов, обязательств и капиталов в ходе подготовки бухгалтерской отчетности.

Что влияет на оценку

При проведении оценки по статьям бухгалтерской отчетности учитывается воздействие, оказываемое разнообразными обстоятельствами:

  • экономическая наполненность имущества хозяйствующего предприятия (основные средства, долги дебиторов, материалы);
  • момент исполнения операции (хозяйственной, финансовой);
  • уместность свершившейся операции;
  • рациональность и эффективность процесса;
  • предосторожность (конъюнктурного характера).

В ходе выполнения процедуры предприятием должно обеспечиваться соблюдение условий Положения по организации бухучета (ПБУ 4/99, ПБУ 1/98).

Балансовые сведения к началу отчетного периода должны сопоставляться с информацией минувшего периода с учетом имевших место преобразований, связанных с применяемой на предприятии учетной политикой.

Численные значения бухгалтерского документа должны выражаться с учетом корректирующих величин, значение которых описывается в пояснениях к документам (балансу, отчету по убытку и прибыли). За отчетный срок итоговая информация должна подтверждаться документами инвентаризации, выполняемой по реальной стоимости оцениваемых объектов.

При проведении оценки балансовых статей следует придерживаться требований ПБУ (1/2008):

  • отсутствуют планы по прекращению функционирования предприятия;
  • учет элементов активов и пассивов (обязательств) в компании должен вестись раздельно;
  • отражение операций по учету производится во время их фактического выполнения независимо от прихода или расхода средств, с ними связанных;
  • в отношении действующей в организации учетной политики не предполагаются изменения или коррективы.

Что учитывается при оценке балансовых разделов

Выполняемые в компании операции связаны со многими счетами, отражаемыми в балансовом пассиве или в активе: для расчетов (с бюджетом, контрагентами, персоналом), имущественными, денежными, учитывающими движение капитала.

В балансовый актив включены I и II разделы, отражающие в стоимостном виде принадлежащие хозяйствующему субъекту ценности с учетом их состава и расположения.

В I разделе актива («Внеоборотные активы») подлежат оценке активы долгосрочного типа:

  • Активы нематериальные, учитываемые по остатку оценки. Значение остатка образуется как разность между начальной, т.е. восстановительной, оценкой и размером определенного по объекту износа.
  • Основные средства, учитываемые аналогично нематериальным ресурсам, кроме наделов земли, в отношении которых износ не предусмотрен.

К сведению! В балансе все разновидности активов нематериального типа и основных средств, без учета места и иных характеристик их применения, сосредоточены в едином разделе.

  • Вложения финансов долгосрочные, отражающие использование имущества предприятия или его денежных ресурсов в иных хозяйственных структурах, при этом срок вложения составляет от 12 месяцев.
  • Капитальные вложения, представляющие реальные траты предприятия по незавершенным строительным объектам.

Во II разделе, объединяющем оборотные активы, присутствуют текущие активы, разделяемые на подгруппы:

  • «Запасы», куда включены оборотные активы производственной сферы компании по отдельным статьям. В балансе оценка материалов, сырья ведется по реальной себестоимости, траты на незаконченное производство формируют по издержкам изготовления, нормативным либо по величине прямых трат.

К сведению! В указанный раздел заносят и предметы обращения, учитываемые в виде готового продукта, отгруженной товарной массы, предстоящих трат, оцененных по реальной себестоимости.

  • «Денежные средства», где сосредоточены вложения финансов в иные предприятия на непродолжительное время. В указанной подгруппе также сосредоточены счета, предназначаемые для учета средств в кассе предприятия, на его банковских (расчетных, валютных) счетах, иных видов денежных средств, а также задолженности дебиторов (работников компании, иных организаций или лиц).

Балансовый пассив, включающий разделы III, IV, V, отражает в денежном выражении привлеченные и собственные источники ресурсов предприятия, направляемые на формирование его имущества.

В III разделе («Капитал и резервы») в виде отдельных статей сосредоточены собственные источники по формированию имущества компании. Здесь же учтены непокрытый ущерб субъекта и его нераспределенная прибыль.

К сведению! Если доля учредителя внесена не в полном размере, размер долга по балансу показывается отдельно.

Раздел IV, связанный с обязательствами, продолжительными по времени исполнения, аккумулирует долги компании по привлеченным от банковских и иных структур средствам, при этом время привлечения составляет больше 12 месяцев.

V раздел, включающий обязательства краткосрочные, аккумулирует разные группы имеющихся у компании долгов на непродолжительный срок в виде привлеченных средств, долгов кредиторов, поступлений предстоящих периодов, резервов по будущим расходам.

Каких правил следует придерживаться при оценке баланса

Подготовка и оценка бухгалтерского баланса требуют следования своду правил, устанавливаемых действующими ПБУ и определяющих порядок формирования учитываемых данных в целом по балансу и сведений, размещаемых по определенным строкам документа, в числе которых следующие:

  1. Не предусмотрен взаимозачет между пассивными и активными статьями кроме ситуаций, допускаемых действующими положениями по учету.
  2. Балансовое отражение всех имеющихся у компании обязательств, активов происходит с учетом срока их возврата (погашения) и с подразделением по срочности (долгосрочные, краткосрочные).
  3. Вычисление стоимости производится по:
    • остаточной стоимости для основных средств (в виде трат на восстановление без учета сумм амортизации) и для объектов нематериального типа (в виде трат на покупку/изготовление за минусом амортизации);
    • тратам для инвестора при определении цены незавершенного вложения капитала и для расчета финансовых активов;
    • себестоимости приобретения для оборудования;
    • себестоимости изготовления (производства) в отношении незавершенного производства.
  4. Издержки обращения переносятся в состав трат на остаток изделия.
  5. Траты, предстоящие в последующих периодах, подлежат учету в составе трат отчетного периода, отнесенных к будущим периодам в отчетности.
  6. Оценка приобретенного изделия выполняется по расходам на приобретение, а реализованного продукта/предоставленной услуги – по себестоимости плановой.
  7. Определение долгов дебиторов предприятия происходит по сумме, получившей их признание.
  8. Ценные бумаги, задолженности кредиторов и дебиторов в валюте иных стран, деньги на валютных счетах подлежат оценке в валюте РФ (рублях) посредством пересчета валютных сумм по курсу ЦБ РФ на отчетную дату.
  9. Ценности материального типа, потерявшие в стоимости в течение отчетного года из-за морального устаревания или потери первоначальных свойств, учитываются по цене их допустимой реализации, которая может быть меньше начальной цены. В балансе указанные ценности учитываются за минусом суммы резерва, специально создаваемого в компании под понижение стоимости ценностей.
  10. Значение уставного капитала соответствует в балансе показателю, устанавливаемому утвержденными и зарегистрированными правоустанавливающими документами компании (устав, учредительный договор).
  11. Суммы, предусмотренные для расчетов с бюджетом и банковскими организациями, подлежат согласованию обеими сторонами, по кредитам отражение долга происходит вместе с подлежащей выплате на конец отчетного периода суммой процентов.
  12. Сформированный в отчетном периоде финансовый результат от работы компании отображается в виде показателя прибыли (до распределения) или непокрытого убытка.

Правильность оценки баланса компании способствует получению действительной информации по состоянию, размерам и структуре ее средств по итогам финансовой деятельности. Информация, позволяющая оценить состояние средств, рентабельность и эффективность функционирования организации, ее платежеспособность, важна для разных категорий пользователей бухгалтерского баланса: государственных структур, поставщиков, инвесторов.

Сохранить:
Распечатать
Скопировать урл:
Комментарии

Ассистентус — это сайт для малого бизнеса, предпринимателей, бухгалтеров, юристов, кадровиков
0,116 | 51 | 7.6