Внимание! ЕНВД отменён с 2021 года во всех регионах РФ.
Как известно, в нашей стране существует несколько основных и специальных налоговых режимов. Предприниматели вправе выбирать ту схему налогообложения, которая им наиболее интересна и выгодна с точки зрения бухгалтерского сопровождения, налогового учета, вида деятельности и размеров налоговых выплат. Поэтому, прежде чем окончательно определиться с налогообложением, бизнесмены стараются подробно изучить все критерии, тонкости и нюансы каждой из налоговых систем. Чаще всего, однажды раз выбрав какую-либо из них, они продолжают работать по ней на протяжении всего существования предприятия. Однако так происходит не всегда: порой, в силу каких-то внешних обстоятельств, возникает потребность поменять систему налогообложения. В этом материале речь пойдет о том, как перейти на ЕНВД.
В чем суть ЕНВД и порядок его применения
Буквосочетание ЕНВД правильно расшифровывается как Единый налог на вмененный доход. Этот специальный налоговый режим чрезвычайно популярен и распространен в сфере малого и среднего бизнеса. Его востребованность вполне обоснована, поскольку он подразумевает под собой фиксированный налоговый сбор с предпринимателей, занимающихся определенными видами работ и предоставления услуг.
Важно отличать еще одну особенность ЕНВД: налог платится не с конкретного оборота или прибыли, а с предполагаемого, то есть потенциально возможного дохода.
Для многих предпринимателей, особенно, с достаточно крупной выручкой, безусловным плюсом ЕНВД является тот факт, что вне зависимости от величины дохода, сумма налога остается неизменной.
История: до 2013 года в соответствии с налоговым кодексом РФ ЕНВД был обязательным для некоторых предприятий и организаций. Сейчас перейти на него можно только при добровольном волеизъявлении либо с начала нового календарного года, либо, при появлении каких-либо вынуждающих обстоятельств, в середине года. При этом начинать платить налог нужно будет по итогам того квартала, в котором появилась деятельность, подпадающая под «вмененку».
ЕНВД с момента регистрации
Применять ЕНВД можно с самого первого дня работы организации. Самое главное, чтобы та деятельность, которую планирует осуществлять предприятие, была разрешена к применению «вмененки». Определяется перечень видов деятельности, подпадающих под Единый налог, на уровне местных и муниципальных властей. Обусловлено это, как правило, индивидуальными особенностями тех или иных регионов Российской Федерации. Независимо от того, как будет регистрироваться в налоговой службе будущий бизнесмен: в качестве ли индивидуального предпринимателя или как учредитель ООО, подать заявление в качестве плательщика по ЕНВД можно одновременно с остальным пакетом основных документов.
Внимание: Выбирая ЕНВД, нужно помнить тот факт, что уплачивать данный вид налога придется вне зависимости от того, какая выручка будет у предприятия. И даже в случае отсутствия какой-либо деятельности, а, соответственно, и прибыли, налог все равно придется заплатить.
Сменить УСН на ЕНВД
Чтобы перейти с «упрощенки» на «вмененку» нужно, прежде всего, начать заниматься теми видами деятельности, которые соответствуют ЕНВД. Список в каждом конкретном регионе свой и уточнить его можно в налоговой инспекции по месту регистрации предприятия. При переходе с УСН на ЕНВД следует помнить о том, что применение данного налога имеет ряд немаловажных ограничений. В частности, по «вмененке» не имеют права работать:
- Коммерческие компании, количество сотрудников на которых превышает 100 человек;
- Бюджетные государственные учреждения (например, образовательные, социальные и медицинские) но только тогда, когда в рамках своей работы они должны организовывать и предоставлять услуги по общественному питанию;
- Коммерческие организации, в случаях, если доля в их уставном капитале, принадлежащая другим юридическим лицам, составляет больше 25%.
Для того, чтобы стать плательщиком ЕНВД достаточно подать в налоговую службу заявление, причем не позже пятидневного срока с начала выполнения соответствующих работ или оказания услуг.
К сведению: единый налог можно свободно совмещать с другими налоговыми режимами. Поэтому, приняв решение работать по «вмененке, совсем не обязательно отказываться от упрощенного налогообложения, если это выгодно в какой-то другой части коммерческой деятельности. Это особенно удобно для представителей малого и среднего бизнеса. Единственный недостаток: по каждой системе налогообложения придется вести раздельный бухгалтерский и налоговый учет.
Переход на ЕНВД с Общего налогообложения
При смене ОСН на «вмененку» для организаций и предприятий существуют все те же ограничения: по количеству работающих (не больше 100 человек) и по доле сторонних юридических лиц в уставном капитале (не более 25%).
Если деятельность, которой занимается предприятие, работающее по общему налоговому режиму, подпадает под ЕНВД в том регионе, где она ведется, то для перехода на «вмененку» достаточно подать соответствующее Заявление в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП или ООО.
Сделать это нужно не позднее пяти дней с момента фактического начала работ или предоставления услуг. При этом вовсе не обязательно отказываться от ОСН, поскольку, как уже говорилось выше, с ЕНВД можно совмещать разные налоговые режимы, и в дальнейшем по Общему налогообложению достаточно будет сдавать нулевые декларации. Перемена ОСН на «вмененку» сопровождается одним важным моментом: а именно восстановлением НДС. Что это такое? Если говорить простым и понятным языком, то это – уплата налога, который ранее был принят к вычету. После окончания процесса восстановления НДС, нужно будет обязательно отразить это действие в книге продаж организации.
Тонкости применения ЕНВД
Как следует из Налогового кодекса РФ, применять ЕНВД имеют право далеко не все коммерческие предприятия и организации. Вот лишь некоторые ограничения:
- В части бытовых услуг: часто по ЕНВД работают небольшие фирмы, оказывающие населению различные бытовые услуги. Здесь есть один существенный нюанс: услуги должны оказываться только физическим лицам. Если фирма заключает договор на оказание аналогичных услуг юридическим лицам, платить ЕНВД она уже не имеет права; НО! Это не касается ветеринарных клиник, сервисов по ремонту автомобилей, автомоек, автостоянок и еще некоторых видов услуг, которые тоже можно назвать бытовыми;
- В рекламном бизнесе также далеко не все виды услуг возможны к применению единого налога на вмененный доход. В частности, если фирма занимается распространением или размещением рекламы – тогда, пожалуйста, ЕНВД вполне допустим. Если же речь идет об изготовлении рекламных товаров, разработке услуг, или сдаче в аренду рекламных конструкций тогда придется выбрать какие-нибудь другие способы налогообложения;
- При сдаче в аренду площадей ЕНВД можно применять только при условии, что у той или иной торговой точке нет торгового зала;
- Для служб такси и автотранспортных предприятий также есть ограничение: по количеству транспортных единиц – их должно быть зарегистрировано не более 20 штук на организацию.
На самом деле нюансов применения ЕНВД достаточно много. Они есть как в части определения видов деятельности по ЕНВД и в части различных ограничений, так и в способах перехода с других налоговых режимов. Поэтому перед тем, как окончательно принять решение о смене налогообложения, желательно не полениться и проконсультироваться о вариантах и тонкостях применения единого налога на вмененный доход у местных налоговиков или опытных представителей бизнеса.