О сайте

Как вести бизнес без магазина: нетипичная торговля

134
Ведущая рубрики
Балаклицкая Елена Николаевна
Главный бухгалтер со стажем работы более 15 лет
Ведущая рубрики «Говорит бухгалтер»

Рассмотрим варианты нестационарной и нетипичной розничной торговли: как организуется, возникают расходы, учет и ограничения в налоговых режимах. Затронем тему применения онлайн-касс в разных ситуациях, а также работу с посредниками.

Нестационарная торговля

Для начала определимся, что относится к нестационарной торговой сети. В НК это определение есть в главах, посвященных ЕНВД и патенту, оно гласит, что это развозная и разносная торговля, а также другая, которую нельзя отнести к стационарной.

Можно в частности выделить такие виды торговли:

  • С рук (лотка, тележки, корзины).
  • По каталогам и образцам.
  • С транспорта (автолавки, прицепы, передвижные автоматы). Здесь важно, чтобы используемое оборудование было связано с авто или сам автомобиль был специально оборудован для ведения торговли.
  • Из палаток и с прилавков.
  • Телемагазины.
  • Посылочная (почтовая).
  • По телефону.
  • С помощью интернет-сайтов.
  • Торговые автоматы.

Существует неопределенность с понятием «стационарный» в отношении некоторых объектов, таких как киоск или павильон. По определению НК, например, павильоны и киоски отнесены к стационарным объектам. С другой стороны, в статье 346.27 кодекса говорится, что при этом строение должно иметь присоединение к инженерным коммуникациям.

Кстати! В других случаях определения торгового места и его стационарности могут отличаться от НК. Федеральный закон от 28.12.2009 № 381ФЗ, СанПиН, ГОСТы рассматривают это понятие по-другому, однако, если речь идет об отнесении объекта к тому или иному виду в целях налогообложения, нужно руководствоваться Налоговым кодексом.

Если в киоске отсутствует подключение к электричеству, водопроводу, канализации, можно ли отнести торговый объект к стационарным? Вероятно, нет. Спорные ситуации часто приходится доводить до суда, т.к. налоговая инспекция будет трактовать ситуацию в свою пользу.

Торговля через автоматы

Автоматы для продажи товаров, напитков и продуктов питания — популярный способ торговли. Во многих странах они не просто продают готовый продукт, но также изготавливают его. В Италии встречаются автоматы по приготовлению пиццы, например. Однако кроме товаров с помощью автоматических агрегатов продаются и услуги:

  • Фотопечать. Фотокабинки, где можно сделать моментальное фото. Сюда же относятся и аппараты для печати фотографии из Instagram.
  • Распечатка документов. С помощью специального принтера или МФУ вы можете с флэшки, диска распечатать, отсканировать, ксерокопировать документы.
  • Массаж. Наверняка вы видели массажные кресла в торговых центрах.
  • Стирка. Распространенная услуга в США, у нас встречается редко, тем не менее попадаются прачечные, работающие по принципу самообслуживания. Стиральные машины оснащены монето- и купюроприёмниками.
  • Чистка. Есть машинки, обеспечивающие чистоту обуви.
  • Оплата. Не так давно терминалы для оплаты мобильной связи стояли на каждом углу, сейчас их осталось немного. С их помощью совершаются переводы, пополняются электронные кошельки или аккаунты игр, оплачиваются услуги ЖКХ и многое другое.

Обратите внимание! Розничная торговля через автоматы относится к ЕНВД, но оказание услуг – нет.

Предприниматели в сфере вендинга (продажи товаров с помощью автоматов) получили головную боль в виде обязанности использовать кассовую технику в 2019 году. Хотя и тут существуют послабления:

  1. Можно не устанавливать в каждый аппарат кассу, а подключить терминалы, принимающие оплату, к онлайн-кассе в облаке. Такой вариант выгоден сетевым владельцам вендинговых аппаратов.
  2. Согласно пп. 2 п. 5.1 ст. 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ можно не выдавать покупателю бумажный кассовый чек, достаточно выслать электронный документ.
  3. Если покупателю доступен на дисплее устройства QR-код, то с 1 февраля 2020 года, если неизвестен номер телефона или адрес электронной почты, можно ничего не выдавать и не высылать. Покупатель вправе использовать код для доступа к нужной информации со смартфона.

Раньше главным недостатком автомата было отсутствие возможности вести ежедневный учет выручки. Каждодневная инкассация сама по себе накладное занятие, а автоматы обычно не дают высокого дохода. С появлением онлайн-касс задача упростилась, теперь сведения о поступившей оплате сразу видны в личном кабинете ОФД (оператора фискальных данных).

Кстати! Механические (не запитанные от электроэнергии) автоматы, принимающие исключительно монеты, могут не оборудоваться ККТ (пп. 1.1. п. 1 ст. 2 Закона 54-ФЗ).

В бухгалтерском учете операции по продаже через автоматы ведутся на счете 41 «Товары». Действующий план счетов предлагает в частности субсчета 41.1 и 41.2  — соответственно товары на складе или в рознице. Целесообразно подготовить более точную аналитику, добавив дополнительные субсчета.

Пример: У организации несколько торговых автоматов по продаже шоколадок, в соответствии с учетной политикой на каждый открыта аналитика по счету 41:

  • Субсчет 41.2.1 – товары в продаже в магазинах и 41.2.2 – товары в продаже в автоматах.
  • Дополнительно установлены следующий принцип учета – 41.2.2.x, где «x» — это номер автомата, например, счет 41.2.2.1 отражает движение товаров, находящихся в вендинговом автомате № 1.

Также в зависимости от учетной политики организация может использовать счет 42 «Торговая наценка». Особенности ее учета вы можете узнать из еще одной статьи на Assistentus.ru.

Налогообложение вендинга

Выбор системы налогообложения зависит от местного законодательства и размаха деятельности. В Москве не действует режим ЕНВД, поэтому большинство «автоматчиков» предпочитает использовать УСН, индивидуальные предприниматели могут выбрать патент.

В регионах популярен ЕНВД. В связи с его приближающей отменой в 2021 году видимо частным предпринимателям придется делать выбор между УСН и патентом, а организациям останется УСН (ОСНО уж больно не выгодный для этого бизнеса режим).

Физический показатель в целях расчета вмененного налога – торговый автомат, а базовая доходность 4500 в месяц. Если взять действующий в 2020 году коэффициент К1 (2,009) и ставку налога (15%), то выходит, что расчет квартального налога для одного автомата будет выглядеть примерно так:

(4500*3*2,009)*15% = 4068 (с округлением)

Расчет примерный, потому что не стоит забывать об участии в расчете коэффициента К2, его устанавливают регионы. Если он равен или менее 1, то сумма налога выглядит довольно оптимистичной. К тому же ее можно уменьшить на уплаченные взносы.

Удобство патента сложно оценивать, т.к. местное законодательство сильно разнится по России, но, если судить по отзывам коллег-бухгалтеров из разных регионов, патент часто оказывается не слишком выгодным вариантом. Одна из причин – стоимость патента не уменьшается на взносы, другая – сумма базы по патенту часто выходит выше, чем по ЕНВД, а ведь есть взносы (1%) свыше 300 тысяч дохода.

Ярмарки

Торговля с лотков и передвижных тележек свойственна праздничным ярмаркам. Разносная торговля относится к розничной торговле в целях ЕНВД и патента, что позволяет предпринимателям использовать эти простые режимы.

Важно! Продажа продукции собственного производства не относится к ЕНВД. К разносной торговле не относится продажа в разборных, временно установленных палатках или прилавках.

Большинство продавцов-разносчиков — это ИП. Видимо, в 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники…» (п.2 статья 2) это учли, поэтому такая торговля не требует наличия кассы. Правда есть некоторые оговорки. Например, перечень непродовольственных товаров, которые не попадают под данную льготу. Нельзя без ККМ торговать технически сложными товарами или продуктами, требующими особых условий хранения (к примеру, температурных).

Кстати, многие совершают ошибку, считая, что если используют терминал для расчета банковскими картами, то обязаны применять онлайн-кассу. На самом деле вы совершенно спокойно можете купить или арендовать у банка терминал и принимать оплату картами, при этом сохраняя право на работу без ККМ (конечно, если оно есть в принципе).

Современный рынок товаров и услуг диктует жесткие правила: нет терминала, покупатель уйдет к другому продавцу, потому что оплаты картами все больше заменяют наличные расчеты, ведь это дает дополнительные бонусы, скидки, баллы или кешбэк.

Каких-то особенностей торговля с лотка не несет ни в бухгалтерском ни в налоговом учете. Предприниматели вообще не обязаны вести бухгалтерский учет (п. 2 ст. 6 Закона о бухучете № 402-ФЗ), главное — вести учет доходов и расходов, если этого требует налоговый режим (их, кстати, в любом случае следует вести, если внезапно лишитесь права на применение действующего режима налогообложения, восстанавливать данные будет не просто).

Торговля по образцам и каталогам

Отмечу принципиальные отличия торговли по каталогу или заказу от разносной торговли:

  • Клиент не получает товар сразу, изначально он его только выбирает, используя каталог или наглядные образцы.
  • Доставку заказа продавец осуществляет самостоятельно, с помощью курьерской службы, иным способом, включая самовывоз. Оплата происходит как до, так и после получения товара.

При разносной торговле клиенту сразу демонстрируют товар, его можно немедленно приобрести без необходимости ожидания, расчеты происходят на месте.

Как выше было сказано, этот вид продаж не относится к розничной торговле в целях применения патента и вмененки. Аналогичное правило действует в отношении торговли через телемагазины, по телефону, при помощи почтовых отправлений. Бизнесмены сталкиваются с выбором (на самом деле скорее видимым, чем реальным) между УСНО и общей системой. Что касается учета, тут он совершенно такой же, как и при других видах торговли.

Посредники

Кроме, скажем так, прямых продаж от самого поставщика, широко применяется комиссионная торговля. Речь не о продаже б/у вещей, а о торговле через посредников, помогающих реализовать товар.

Этот способ поможет повысить продажи и прибыль, если:

  • Товар носит сопутствующий характер, и его охотнее купят вместе с другим. Например, вы хотите торговать недорогими зажигалками, их лучше разберут в магазинах или отделах с табаком или сигаретами, на кассах.
  • Реализуется продукция, имеющая много конкурентов. Пример: фигурный шоколад. Заказывать его по интернету будут единицы, а ходить с лотком по улицам вам не улыбается: в сетевых магазинах, чайных или кафе подобный продукт приживется намного скорее.
  • Нет возможности хранить большую партию. Вам повезло по дешевке закупить хорошую бытовую технику, но содержание собственного склада влетит в копеечку? Предложите крупному магазину взять «на реализацию» ваше сокровище.
  • Производите собственную продукцию, но нет возможности заниматься реализацией (не хватает времени, ресурсов или опыта).

Кстати! Для частных лиц и ИП особую популярность приобрели магазины-полки, где продавцу предоставляется небольшое место (полка) для размещения товара. Сувенирная продукция, хенд-мейд, винтажные вещи на ура уходят в таких точках.

Посредник может как работать от имени самого продавца, так и действовать полностью самостоятельно, реализуя товар уже от собственного имени. Условия работы с посредником необходимо четко прописывать в договоре, помимо очевидных пунктов, необходимо предусмотреть в нем:

  1. В какой форме и срок поступает отчет.
  2. Сроки перечисления денежных средств от посредника к продавцу.
  3. Ответственность при утрате товара или его порче.
  4. Кто организует и оплачивает доставку товара до покупателя.
  5. Кому реализуется товар (продавать можно и юридическим лицам, для продавца это может означать определенные сложности в налогообложении и дополнительные затраты).
  6. Есть ли у посредника право привлекать субагентов (собственных посредников).

Посредник получает определенное вознаграждение, а вот способ расчета и удержания определяется договором. Вознаграждение рассчитывается в процентах от суммы продажи, в твердой сумме с каждой сделки, в виде разницы между ценой, назначенной продавцом, и ценой, за которую комиссионер сумел продать товар, и т.п. Оно может удерживаться из денег, полученных от клиента, а может перечисляться комитентом отдельно.

Автолавки

Что касается учета, то никаких особенностей нет, разве что добавляется существенная статья затрат на транспорт. Можно использовать как собственную технику, так и арендованную.

Важно! Не путайте торговлю развозную с другими видами или простой доставкой. Если транспортом только доставляется покупателю товар, то это точно не развозная торговля. Она подразумевает тесную связь с автомобилем: специальное оборудование, торговля непосредственно «с колес», мобильность точки продаж.

Такой вид бизнеса выбирают продавцы, разъезжающие по периферии – деревням и поселкам. В мелких селениях не всегда есть стационарный магазин, его содержание не выгодно, учитывая количество населения и уровень дохода. Передвижной может торговать любыми товарами – от хозяйственного мыла до мелкой бытовой техники.

Часто жители поселков делают заказы на необходимые товары индивидуально. Ведь автолавки не просто гастролируют, а регулярно проезжают одни и те же маршруты, останавливаясь в каждом населенном пункте в определенные дни недели (так проще местным жителям и выгоднее предпринимателям).

Это уже не развозная торговля, а продажа по заказам. Она не имеет отношения, например, к ЕНВД. Значит, если бизнесмен применяет ЕНВД к торговле автомагазина, то заказы он должен выделять как отдельный вид деятельности и платить другой налог. На практике так никто не поступает, что и понятно: проконтролировать работу передвижных торговых пунктов слишком сложно.

Выделю один важный момент – водители. Поскольку без этого сотрудника невозможно функционирование автомагазина, то стоит обратить внимание на его оформление и работу:

  1. В данном случае характер работы водителя – разъездной.
  2. Независимо от формы бизнеса – ИП или ООО, водитель должен проходить медицинский осмотр до трудоустройства и регулярно в течение всего периода работы. Исключение – водитель сам ИП.
  3. Путевые листы составляются для подтверждения расходов на бензин и другие ГСМ. Они подтвердят фактическое использование арендованного авто.
  4. Не следует брать водителя по договору оказания услуг. Такой договор с высокой долей вероятности переквалифицируют в трудовой, даже если вы будете ежемесячно заключать новый или устанавливать разную плату за услуги.

Обратите внимание! Использовать труд самозанятого или ИП можно. Но если весь его бизнес — это вождение исключительно вашего авто, то переквалификация ждет и такой договор.

Как видите, розничная торговля — широкое понятие. Она включает большое количество видов деятельности, и порой определить, к какому виду относится именно ваша, непросто. Рекомендую в первую очередь обращаться к определениям, установленным Налоговым кодексом, ведь больше всего предпринимателей волнует, какие налоги придется платить и как за них отчитываться, а на это влияет, в том числе, и выбор способа торговли.

Сохранить:
Скопировать урл
Распечатать
Комментарии
Комментарии
Ваш вопрос – наш ответ
Задать вопрос
Вход на сайт
Регистрация

Нажимая «Зарегистрироваться», вы соглашаетесь с Политикой сайта и Правилами форума

Спасибо за регистрацию на сайте

Смена пароля

Задать вопрос
Консультант онлайн (Мария Власова)
Здравствуйте! Напишите, пожалуйста, кратко суть вопроса и подробно его содержание. Я постараюсь вам помочь. Это бесплатно.

Суть вопроса

Подробное описание вопроса

Задать вопрос консультанту
Ассистентус — это сайт для малого бизнеса
  • У вас есть вопрос на тему бухгалтерии, налогов, персонала, предпринимательства? Наши штатные консультанты готовы вам бесплатно помочь.
  • На сайте публикуются актуальные новости и статьи, работает Email-рассылка.
  • В нашей базе более 1000 документов с подробными описаниями и файлами для скачивания.
  • У нас много различных сервисов: калькуляторы, календари, справочники, классификаторы.
Отправить сообщение об ошибке