О сайте
Отвечаем на вопросы бесплатно
Консультант онлайн
Задать вопрос

Последние изменения в НДС

49

Больше материалов по теме «Говорит бухгалтер» вы можете получить в системе КонсультантПлюс.

Ведущая рубрики
Балаклицкая Елена Николаевна
Главный бухгалтер со стажем работы более 15 лет
Ведущая рубрики «Говорит бухгалтер»

Изменение ставки НДС

Ставка 18% не менялась с 2004 года. Однако до этого размер ставки составлял 20%. На этом основании чиновники решили вернуть размер НДС на прежний уровень в целях попытки избежать дефицит бюджета. 3 августа текущего года был принят ФЗ №303, в котором и зафиксировали новую ставку.

Итогом такого изменения станет резкое увеличение размера налогового бремени по НДС у мелких плательщиков и увеличение выгоды у крупных компаний, пользующихся возмещением налога на добавленную стоимость.

Справка! Размер налоговой ставки по НДС 20% обязаны применять все организации и ИП с 1.01.2021 г. Основание – статья 5 №303-ФЗ.

Новая ставка НДС при продаже компании

Изменения коснулись порядка расчета базы по НДС в случае перепродажи всей организации как хозяйствующего субъекта (статья 158 налогового кодекса). Как было раньше: в счете-фактуре по каждому активу, продавая который компания обязана платить НДС, нужно было проставлять налоговую ставку 15,25%. В строку с суммой налога нужно было ставить сумму, рассчитанную как часть налоговой базы по ставке 15,25%. С 1.01.21 нужно производить такие расчеты по ставке 16,67%.

НДС при оказании электронных услуг

Согласно статье 174.2 Налогового кодекса с 2021 года ставка НДС для иностранных организаций, занимающихся электронными услугами и услугами посредничества, обязаны платить налог на добавленную стоимость в размере 16,67% (ставка повысилась с 15,25%). Перечень услуг, по которым применима данная ставка, перечислены в ст. 174.2 пункт 1 налогового кодекса.

Определение налоговой базы – изменения с 1 октября 2021 года

Способ расчета налогооблагаемой базы приведен в 154 статье Налогового кодекса. База определяется исходя из поступившихся денежных средств с учетом налога на добавленную стоимость при зачислении оплаты за поставленные товары/оказанные услуги/произведенные работы.

Суть изменений: когда организация получает аванс или полную сумму за передачу имущественных прав, для расчета базы нужно из поступившей суммы вычесть понесенные расходы. Сделать вычет по налогу на добавленную стоимость можно сделать с того дня, когда имущественные права были переданы. Данный порядок применим с 1.10.21 г.

Льготы для естественных монополий

В 2021 году НДС не учитывается в расходах при расчете налога на прибыль организаций, за исключением следующих ситуаций;

  • когда налог на добавленную стоимость предъявлен организации при закупке товаров;
  • когда НДС уже заплатили в момент ввоза товара на территорию РФ.

Согласно положениям 170 статьи налогового кодекса налог на добавленную стоимость не может подлежать вычету в том случае, когда основные средства, НМА или права на товары были приобретены компанией за счет бюджетных средств (субсидий).

Если же сначала НДС был принят к вычету, а потом организации были зачислены средства в виде субсидии из бюджета РФ ( в инвестиционных целях или для компенсации затрат на ввоз товара в РФ), то НДС необходимо восстановить.

Камеральная проверка декларации – сроки сокращены

Согласно изменениям в ФЗ №302 проведение камеральной проверки по налогу на добавленную стоимость должно происходить в срок, не превышающий 2 месяцев.

До внесения правок проверка могла длится до 3 месяцев. Если же в ходе проверке сотрудники налоговой инспекции обнаружат нарушения, то срок могут продлить. Проверка деклараций по НДС проверяется по новым срокам только в случае, если декларация была подана на проверку уже после внесения правок в закон (после 3 августа текущего года).

К сведению! Для иностранных компаний, вставших на налоговый учет в рамках положений статьи 83 налогового кодекса, новые сроки проверки декларации не касаются. Декларации, поданные такими организациями, по-прежнему, будут проверяться в течение полугода.

Скидки на товары. Учет поступивших субсидий

База для расчета НДС – цена проданного товара (услуги, работы), которая рассчитывается на основании фактической стоимости, по которой они были реализованы. Здесь учитываются и полученные из госбюджета субсидии в отношении тех фирм, которые устанавливают регулируемые государством цены, а также учитываются льготы для конкретных категорий ЮЛ (см. статью 154 НК). То есть субсидии при расчете базы по НДС учету не подлежат. Такой подход применяется с 1.01.21 г.

Перевозки по регионам с учетом льгот

Согласно налоговому законодательству, НДС приравнивается к нулю, если услуги оказаны с использованием воздушных перевозок. Это касается доставки грузов в Севастополь и Крым либо оттуда в Россию. Согласно изменениям, внесенным в статью 164 налогового кодекса, такая льгота теперь предоставляется также в отношении Дальневосточного федерального округа.

Внимание! Льгота установлена на период 01.10.21 – 01.01.2025 гг.

Расчетная ставка НДС

Согласно 21 главе налогового кодекса в некоторых случаях ставку НДС необходимо рассчитать, значение ставки не указывается. Большинство организаций не понимают, как ее рассчитать. Разъяснения по расчету даны в статье 164, пункт 4: нужно ставку, указанную в статье 164 (пункты 2-3) разделить на облагаемую базу, взятую за 100 и умножить на указанный размер ставки налога.

Справка! Обязательство по уплате НДС установлены 143 статьей НК РФ. К плательщикам закон относит:

  • организации, созданные на территории Российской Федерации, а также иностранные фирмы;
  • ИП;
  • физические лица, осуществляющие перевозки через таможню.

Сохранить:
Скопировать урл
Распечатать
Комментарии
Комментарии

Ваш вопрос – наш ответ
Задать вопрос
Вход на сайт
Регистрация

Нажимая «Зарегистрироваться», вы соглашаетесь с Политикой сайта и Правилами форума

Спасибо за регистрацию на сайте

Смена пароля

Задать вопрос
Консультант онлайн (Мария Власова)
Здравствуйте! Напишите, пожалуйста, кратко суть вопроса и подробно его содержание. Я постараюсь вам помочь. Это бесплатно.

Суть вопроса

Подробное описание вопроса

Ассистентус — это сайт для малого бизнеса
  • У вас есть вопрос на тему бухгалтерии, налогов, персонала, предпринимательства? Наши штатные консультанты готовы вам бесплатно помочь.
  • На сайте публикуются актуальные новости и статьи, работает Email-рассылка.
  • В нашей базе более 1600 документов с подробными описаниями и файлами для скачивания.
  • У нас много различных сервисов: калькуляторы, календари, справочники, классификаторы.
Отправить сообщение об ошибке