Подакцизные товары являются предметом торговли многих индивидуальных предпринимателей и предприятий. Важно вовремя быть осведомленным о государственных изменениях, которые вносятся в законы об установлении акцизов, в частности, в главу 22 Налогового кодекса Российской Федерации, которая регламентирует операции с такой разновидностью товаров. Из статьи вы узнаете, какие изменения внес в эту главу Федеральный закон №335-ФЗ от 27 ноября 2017 года.
Акциз как особый вид налога
Косвенный налог, который включается в стоимость определенного перечня товаров, – это и есть акциз. Платить его должны следующие категории:
- производители такого товара;
- те, кто его импортирует;
- те, кто перерабатывает подакцизное сырье.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Тот, кто перепродает подакцизный товар, отдельно не платит акциз.
Признаки акциза:
- взимается со всех ИП и предприятий по всей территории РФ;
- отсутствует целевое назначение (не привязан к какой-то бюджетной статье);
- исчисляется и платится продавцами самостоятельно;
- часть средств с него идет в федеральный бюджет, часть – в региональный.
Подакцизные товары-2018
Каждый вид подакцизных товаров облагается по своей ставке с характерными особенностями расчета.
Товары, являющиеся подакцизными, перечислены в ст. 181 НК РФ. К ним относятся:
- все виды сырья, содержащие этиловый спирт;
- любые алкогольные продукты с содержанием спирта 1,5% и выше;
- табак и продукты, его содержащие;
- легковые авто;
- мощные мотоциклы;
- бензин и дизтопливо;
- керосин;
- природный газ;
- горюче-смазочные материалы.
К СВЕДЕНИЮ! Исключениями из подакцизных товаров, содержащих спирт, является парфюмерия и лекарства – на них требования акциза не распространяются.
Перемены в акцизах-2018
Законодательно внесен ряд уточнений и изменений в размерах ставок некоторых подакцизных товаров. Рассмотрим их подробнее.
Расширенный список необлагаемых акцизом операций
В статью 183 НК РФ, содержащую список операций, для которых не предусмотрен акциз, внесли два новых подпункта: 4.1 и 4.2. Согласно им с января 2018 года неподакцизными становятся, помимо ранее регламентированных, следующие операции:
- продажа товаров с акцизами, подвергнутых реэкспорту;
- передача владельцу или тем, кому он укажет, подакцизных товаров, которые изготавливались по давальческой схеме, с целью продажи за рубеж по процедуре реэкспорта.
Изменения по акцизам на дистилляты
Вышеобозначенным законом уточнены параметры и операции с таким подакцизным товаров, как средние дистилляты. Согласно подпункту 1 п.1 ст. 181 новой редакции НК РФ они представляют собой жидкие смеси продуктов переработки нефти и газа. В законе уточняются физические и химические параметры таких дистиллятов:
- оценивается состояние продукта при температуре в 20ºС и стандартном атмосферном давлении 760 мм рт. ст.;
- продукт может быть первичной либо вторичной переработки;
- подакцизные углеводороды могут добываться из нефти, газового конденсата, горючих сланцев, попутного нефтяного газа;
- плотность продуктов при указанных условиях не должна превышать 930 кг/м3.
Подпадают под обложение акцизом следующие операции со средними дистиллятами:
- получение;
- покупка в собственность;
- приходование после переработки сырья, которое было собственностью организации.
Налоговый кодекс четко расписал способы расчета акцизных сборов по этому виду товаров, а также нюансы использования права на налоговый вычет по таким операциям. В связи с этим, новое изложение получили п. 2 ст. 195, п. 4 ст. 199, п. 2 ст. 200 НК РФ, а также добавились новые пункты – п. 25 и п. 26 ст. 201 НК РФ.
Нововведение свидетельств
Те предприниматели, которые занимаются переработкой средних дистиллятов, должны будут уплатить пошлину за получение регистрационного свидетельства. Это, по замыслу законодателей, должно помочь в контроле за начислением и уплатой акцизов. Ст. 179.6, новая для НК РФ, говорит о том, по каким правилам будут выдаваться такие свидетельства.
Несколько изменена ст. 179.3 НК РФ в части п.1. В ней регламентируются правила выдачи свидетельств на операции с прямогонным бензином – теперь они выписаны более подробно.
Поднятие акцизных ставок
Важное изменение коснулось не только размера ставок. Теперь закон разрешает устанавливать их только на 6 месяцев, «граница» проходит 1 июля.
П. 1 ст. 193 НК РФ повышает акцизные ставки на ряд товаров широкого потребления, а именно:
- табачную продукцию;
- жидкости с содержанием никотина;
- электронные сигареты;
- легковые машины;
- бензин и дизельное топливо;
- средние дистилляты;
- алкогольные товары;
- этиловый спирт.
Новые размеры ставок указаны в таблице.
ВНИМАНИЕ! Для автомашин не только изменились сами размеры ставок, но произошло разделение их на несколько групп в зависимости от мощности двигателя авто.
Ставки на подакцизные товары-2018
| № | Вид подакцизного товара | Акциз на первую половину 2018 года | Акциз на вторую половину 2018 года | |
|---|---|---|---|---|
| ЭТИЛОВЫЙ СПИРТ | ||||
| 1 | Различные виды и формы этилового спирта, пищевого и непищевого | 107 руб. за 1 л | 107 руб. за 1 л | |
| 2 | Продукция, содержащая спирт (кроме парфюмерии и аэрозолей) | 418 руб. за 1 л | 418 руб. за 1 л | |
| АЛКОГОЛЬ | ||||
| 3 | Алкогольные товары крепостью более 9% | 523 руб. за 1 л спирта в составе продукции | 523 руб. за 1 л спирта в составе продукции | |
| 4 | Слабоалкогольные продукты (крепостью до 9%) | 418 руб. за 1 л спирта в составе продукции | 418 руб. за 1 л спирта в составе продукции | |
| 5 | Вина (виноградные и фруктовые) | 18 руб. за 1 л | 18 руб. за 1 л | |
| 6 | Вина, для которых применяется защищенное географическое указание | 5 руб. за 1 л | 5 руб. за 1 л | |
| 7 | Игристые вина, шампанское | 36 руб. за 1 л | 36 руб. за 1 л | |
| 8 | Игристые вина с защищенным указанием на место происхождения | 14 руб. за 1 л | 14 руб. за 1 л | |
| 9. | Пиво с крепостью до 8,6% и напитки на его основе, сидр и пуаре (крепость до 6%), медовуха (крепость до 6%, не менее 8% меда в составе) | 21 руб. за 1 л | 21 руб. за 1 л | |
| 10 | Крепкое пиво (крепостью свыше 8,6%) и напитки на его основе | 39 руб. за 1 л | 39 руб. за 1 л | |
| ТАБАЧНАЯ ПРОДУКЦИЯ | ||||
| 11 | Все виды табака (кроме сырья для табачных продуктов) | 2772 руб. за 1 кг | 2772 руб. за 1 кг | |
| 12 | Сигары | 188 руб. за 1 шт. | 188 руб. за 1 шт. | |
| 13 | Сигариллы | 2671 руб. за 1000 шт. | 2671 руб. за 1000 шт. | |
| 14 | Сигареты и папиросы | 1562 руб. за 1000 шт. + 14.5% максимальной розничной цены (не менее 2123 руб. за 1000 шт.) | 1562 руб. за 1000 шт. + 14.5% максимальной розничной цены (не менее 2123 руб. за 1000 шт.) | |
| 15 | Электронные сигареты | 44 руб. за 1 шт. | 44 руб. за 1 шт. | |
| 16 | Жидкости для электронных сигарет | 11 руб. за 1 мл | 11 руб. за 1 мл | |
| АВТО И МОТО | ||||
| 17 | Легковые авто (мощность от 90 до 150 лошадиных сил) | 45 руб. за каждую лошадиную силу | 45 руб. за каждую лошадиную силу | |
| 18 | Автомобили и мотоциклы
мощностью 150 л. с. |
437 руб. за каждую лошадиную силу | 437 руб. за каждую лошадиную силу | |
| 19 | Автомобили мощностью 200-300 л. с. | 714 руб. за каждую лошадиную силу | 714 руб. за каждую лошадиную силу | |
| 20 | Автомобили мощностью 300-400 л. с. | 1218 руб. за каждую лошадиную силу | 1218 руб. за каждую лошадиную силу | |
| 21 | Автомобили мощностью 400-500 л. с. | 1260 руб. за каждую лошадиную силу | 1260 руб. за каждую лошадиную силу | |
| 22 | Автомобили мощностью свыше 500 л. с. | 1302 руб. за каждую лошадиную силу | 1302 руб. за каждую лошадиную силу | |
| НЕФТЕПРОДУКТЫ | ||||
| 23 | Бензин класса 5 | 11 213 руб. за 1 т | 11 213 руб. за 1 т | |
| 24 | Бензин, не соответствующий классу 5, прямогонный бензин | 13 100 руб. за 1 т | 13 100 руб. за 1 т | |
| 25 | Дизтопливо | 7655 руб. за 1 т | 7655 руб. за 1 т | |
| 26 | Моторные масла | 5400 руб. за 1 т | 5400 руб. за 1 т | |
| 27 | Бензол, параксилол, ортоксилол, керосин авиационный | 2800 руб. за 1 т | 2800 руб. за 1 т | |
| 28 | Средние дистилляты | 8662 руб. за 1 т | 8662 руб. за 1 т | |