Налоговые льготы считаются инструментом для оздоровления экономики государства. Скидки предлагаются и физическим, и юридическим лицам. Первым они даются для сохранения материального благополучия, вторым – для создания стимула для ведения бизнеса. Льготы способствуют развитию производственных отраслей.
Что собой представляют налоговые льготы
Налоговая льгота – это, по сути, скидка на сумму налогов, предполагающуюся к уплате. Предоставляется она со следующими целями:
- Стимуляция предпринимательской деятельности.
- Снижение налогового бремени.
- Достижение высоких экономических итогов.
Весь перечень льгот перечислен в НК РФ. Некоторые из них оговорены местными нормативными актами.
Классификация
Предоставляемые уступки подразделяются по этим направлениям:
- Территория распространения.
- Власть, предоставившая уступку.
- Льготы для определенных лиц: ФЛ или ЮЛ.
- Льготы, определяющиеся окончательным получателем выгоды: это или плательщик прямых налогов, или покупатель товара плательщика, или поставщик ресурсов.
- Льготы разного значения: социальные (нужные для населения), экономические.
- Уступки с различными формами: специальные режимы, освобождение от уплаты налогов, вывод объекта из зоны обложения налогами, скидки, отсрочки и рассрочки.
Разновидностей льгот очень много. Только по России их существует в количестве более 200 видов.
Налоговые изъятия
Изъятия позволяют вывести какой-либо объект из зоны обложения налогом. Перечень ситуаций, в которых проводится изъятие, оговорен в главе 25 НК РФ. Не облагаются поощрения, помощь, оказанная вследствие ущерба после ЧП. Все доходы, которые не подлежат обложению, перечислены в статье 217 НК РФ. Рассмотрим их подробнее:
- Социальные пособия.
- Пенсии.
- Компенсации при причинении ущерба лицу (к примеру, производственная травма).
- Пособия по увольнению.
- Пособия, выплачиваемые связи с гибелью военных.
- Вознаграждения за донорство.
- Алименты.
- Гранты на стимулирование науки и прочих значимых сфер.
- Премии, которые предоставляются за достижения в науке и прочих социально значимых областях.
- Однократная материальная помощь.
- Компенсация при увольнении по достижению пенсионного возраста.
- Компенсация расходов на путевки.
- Медобслуживание сотрудников.
- Стипендии.
- Доход от продажи продуктов животноводства, пчеловодства.
- Фермерская прибыль, возникающая при работе с сельским хозяйством.
- Доход общин.
- Доход от реализации меха и мяса.
- Наследство.
- Прибыль акционеров, полученная вследствие реорганизации организации.
- Призы, выдаваемые инвалидам или спортсменам.
- Выплата на оплату учебы детей-сирот, не достигших 24 лет.
- Суммы, направленные на реабилитацию лиц с ограниченными возможностями.
- Материнский капитал.
- Субсидии, предоставляемые на приобретение или строительство недвижимости.
Изъятие может быть постоянным. Подобная уступка также может выдаваться на какой-либо срок.
Налоговые скидки
Налоговые скидки предлагаются с целью снижения налогооблагаемой базы. Подразделяются они на эти типы:
- Лимитированные. Предполагают заранее заданный размер уступки.
- Нелимитированные. Изъятие предоставляется в отношении всей налоговой суммы.
Еще одна классификация:
- Стандартные. Предоставляются всем плательщикам налогов вне зависимости от их реальных доходов. Они могут быть установлены или в заданном размере, или в процентах. Предоставляться могут многодетным семьям, учащимся.
- Нестандартные. Предоставляются в зависимости от размера платежей, которые плательщик переводит в бюджет.
К СВЕДЕНИЮ! Минимум, не облагаемый подоходным налогом, также будет являться скидкой.
Прочие виды льгот
Существует такая льгота, как освобождение. Представляет она собой непосредственное снижение взносов. То есть уступка предоставляется напрямую, а не косвенно. Подразделяется на эти виды:
- Уменьшение ставки налога. Ставка уменьшается на 50% в случае, если штат организации наполовину состоит из пенсионеров и лиц с ограниченными возможностями.
- Снижение валового налога. Уменьшение может выполняться или частично, или полностью.
- Каникулы. Налоги полностью снимаются на заданный срок.
- Отсрочка или рассрочка. Меняются сроки выплаты налогов. Максимальный срок – не больше 6 месяцев. Особенности получения этой льготы оговорены в статьях 61-64, 68 НК РФ.
- Кредит. Считается формой изменения сроков платежей. Кредит, в отличие от рассрочки, может предоставляться сроком на год. Кредит выдается на основании статьи 68 НК РФ.
- Инвестиционный кредит. Выдается инвесторам, которые вкладывают свои деньги в исследования и разработки.
- Целевой кредит. Представляет собой выражение возможности оплатить долг средствами в натуральной форме. К примеру, это может быть продукция на сумму, соответствующую сумме налогового платежа.
- Возврат налога, выплаченного ранее. Представляет собой налоговую амнистию.
- Зачет платежа. Применяется для предупреждения двойного налогообложения.
Все рассмотренные льготы предоставляются в зависимости от конкретных обстоятельств.
Льготы в форме специальных режимов
Существуют специальные налоговые режимы, называемыми льготными. Полный их перечень оговорен статьей 18 НК РФ. В частности, это:
- Обложение сельскохозяйственных производств.
- Упрощенка.
- Единый налог для некоторых направлений работы.
- Оплата патента.
Рассмотрим особенности каждой из систем:
- ЕСХН. Подлежат уплате эти виды налогов: Единый и НДФЛ, вычитающийся из зарплаты. Объектами обложения будут являться доходы, уменьшенные на объем расходов, зарплата. Ставка составит 6%.
- УСН. В рамках данного режима также уплачивается Единый налог и НДФЛ. Объектом обложения являются просто доходы, доходы, уменьшенные на размер расходов, патенты, зарплаты. Ставка составит от 6% до 30%. Самая высокая налоговая ставка актуальна для нерезидентов (в той ситуации, когда объектом является зарплата).
- Патентная система. Предпринимателю в рамках этой системы нужно оплатить патент. Объектом обложения считается потенциальный доход по деятельности, на которую нужно получать доход. Ставка составит 6%.
К СВЕДЕНИЮ! Льготы – это важнейший инструмент для стимулирования бизнеса. Уступки, как правило, предоставляются организациям, занимающимся социально полезной деятельностью. К примеру, льготы получают фирмы, предоставившие рабочие места инвалидам и пенсионерам. Уступки являются способом регулирования обстановки в предпринимательской среде. Так государство поощряет определенные формы деятельности. Предпринимателям становится выгодно, к примеру, осуществлять свою деятельность в сфере культуры.