Обязательные страховые отчисления – ежемесячные суммы, которые перечисляются работодателем за его сотрудников в соответствующие государственные фонды. Каждый год основной показатель для расчета этих взносов, в частности, предельная величина базы для начисления, изменяется путем индексирования. Бухгалтеру необходимо своевременно отслеживать эти изменения.
Какая предельная базовая величина применяется сейчас
| Год | Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов, руб. |
|---|---|
| 2024 | 2225000 |
| 2023 | 1917000 |
До 2022 года величина была не единой, а делилась на 3 типа.
| Год | Предельная величина базы для исчисления страховых взносов, руб. | ||
|---|---|---|---|
| на обязательное пенсионное страхование (ОПС) | на обязательное социальное страхование (ОСС) | на обязательное медицинское страхование (ОМС) | |
| 2022 | 1565000 | 1032000 | —* |
| 2021 | 1465000 | 966000 | —* |
| 2020 | 1292000 | 912000 | —* |
| 2019 | 1150000 | 865000 | —* |
| 2018 | 1021000 | 815000 | —* |
| 2017 | 876000 | 755000 | —* |
| 2016 | 796000 | 718000 | —* |
| 2015 | 711000 | 670000 | —* |
| 2014 | 624000 | 624000 | 624000 |
| 2013 | 568000 | 568000 | 568000 |
| 2012 | 512000 | 512000 | 512000 |
| 2011 | 463000 | 463000 | 463000 |
| 2010 | 415000 | 415000 | 415000 |
* Предельная величина базы не устанавливалась, а страховой тариф взимался с полной суммы выплат.
Некоторые особенности, которые нужно учесть
Рассчитывать взносы необходимо по определенному алгоритму:
- До момента, когда доход сотрудника составит сумму предельной величины базы для исчисления страховых взносов на ОПС, ему начисляются пенсионные взносы в размере 22% от сумм соответствующих выплат, каждый месяц. Превышение этого значения сигнализирует, что нужно применять к указанному сотруднику ставку 10%. Если организация имеет право на пониженный тариф страховых взносов, то после достижения лимита базы она вообще не начисляет взносы по этому сотруднику.
- До момента, когда доход сотрудника составит сумму предельной величины базы для исчисления страховых взносов на ОСС, ему начисляются взносы по соцстраху в размере 2,9% от выплат, включаемых в расчет, помесячно. Если лимит базы превышен, взносы начислять прекращают.
При расчете социальных отчислений после превышения лимита взносы по сотруднику уже не рассчитываются и не выплачиваются в фонд.
Налоговый кодекс в ст. 427 предусматривает пониженные ставки взносов для некоторых плательщиков:
- работающих в сфере информтехнологий;
- производящих трудовые выплаты командам судов, судовых экипажей;
- работающих на упрощенке и занимающихся определенными видами деятельности (например, пошив одежды, бумажных изделий, продуктов в пищу, текстиля);
- некоторых категорий работодателей, у которых есть договорные обязательства перед руководителями особых экономических зон;
- благотворительных фондов на УСНО и пр.
Взносы по пониженным ставкам такие хозяйствующие субъекты могут перечислять только до достижения лимита базы. Свыше этого лимита взносы не уплачиваются.
Заметьте, что до 2015 г. лимит базы для всех видов взносов в фонды (пенсионные, медстрах, соцстрах) имел одинаковое значение.