Небольшой бизнес получает оплату через кассу и банк. Затем данные сами уходят в ФНС. Налог тоже считает не бухгалтер, а инспекция. Так работает «автоматизированная упрощенная система налогообложения», или АУСН.
АУСН сокращает отчетность и обычные страховые взносы. Однако у режима есть жесткие лимиты по доходу, штату и банковским счетам.
Ну а сегодня мы выясним, кому подходит АУСН. Кроме того, разберем ставки, порядок расчета и переход на режим.
О понятии
Итак, АУСН — это специальный налоговый режим для малого бизнеса. Его также называют АвтоУСН. Главная особенность в том, что налог считает ФНС.
Для расчета инспекция берет данные из онлайн-кассы и банка. Кроме того, часть сведений бизнес добавляет сам. Поэтому обычную декларацию по АУСН сдавать не нужно.
Обращаясь к первоисточнику, режим введен Федеральным законом от 25 февраля 2022 года № 17-ФЗ. Закон закрепляет эксперимент до 31 декабря 2027 года включительно. При этом применять АУСН можно только на территории, которая присоединилась к эксперименту.
Проще говоря, бизнес не считает налог с нуля. Однако он все равно проверяет операции и следит за лимитами.
Пример ситуации
ИП принимает оплату картой и через онлайн-кассу. Банк и касса передают сведения в ФНС. Затем инспекция считает налог за месяц. В итоге предприниматель получает готовую сумму к уплате.
Где действует АУСН
Сначала режим работал только в четырех регионах. Однако с 2025 года к эксперименту могут подключаться и другие субъекты РФ.
Для этого регион принимает свой закон. Поэтому список территорий со временем меняется.
Кстати, актуальный перечень размещен на промостранице ФНС об АвтоУСН. Там же указана дата запуска режима в каждом регионе.
Важно место учета бизнеса. Организация смотрит регион своего нахождения, а ИП — регион места жительства.
Таким образом, одной регистрации клиента или магазина в нужном регионе мало. Сам налогоплательщик должен состоять там на учете.
Кто может применять АУСН
Прежде всего режим рассчитан на ИП и небольшие организации. При этом нужно выполнить все условия сразу.
Основные лимиты такие:
- доход — не более 60 млн рублей в год;
- работники — не более 5 человек в среднем за месяц;
- основные средства — не более 150 млн рублей по остаточной стоимости у организации;
- банковские счета — только в уполномоченных банках;
- зарплата — только в безналичной форме;
- налоговые режимы — совмещение не допускается.
Кроме того, доля участия других организаций обычно не должна превышать 25%. У компании не должно быть филиалов и обособленных подразделений.
В частности, правила и полный список запретов содержит статья 3 Закона № 17-ФЗ.
Кому режим недоступен
Не каждый малый бизнес вправе выбрать АУСН. Например, режим закрыт для банков, страховщиков, ломбардов и микрофинансовых организаций.
Кроме того, его не применяют некоммерческие организации. Запрет также касается ряда участников финансового рынка и производителей подакцизных товаров.
Отдельные ограничения действуют для ювелирного бизнеса, нотариусов и адвокатов. Более того, работники не должны быть налоговыми нерезидентами РФ.
Перед переходом нужно проверить весь перечень из статьи 3 Закона № 17-ФЗ. Одних лимитов по доходу и сотрудникам недостаточно.
Ставки АУСН
Налогоплательщик выбирает один из двух объектов. Первый вариант учитывает весь доход. Второй позволяет вычесть расходы.
| Объект | Ставка | Как считают |
|---|---|---|
| Доходы | 8% | Налог берут со всех учитываемых доходов |
| Доходы минус расходы | 20% | Налог берут с разницы между доходами и расходами |
Итак, при объекте «доходы» формула простая: налог = доход × 8%.
Например, за месяц бизнес получил 500 000 рублей. Тогда налог составит 500 000 × 8% = 40 000 рублей.
При втором объекте формула иная: налог = (доходы — расходы) × 20%.
Допустим, доход равен 500 000 рублей, а расходы — 350 000 рублей. В таком случае налог составит 150 000 × 20% = 30 000 рублей.
Кстати, ставки 8% и 20% прямо закреплены в статье 11 Закона № 17-ФЗ. Регион не может снизить их по своему решению.
Что такое минимальный налог
Для объекта «доходы минус расходы» действует нижний предел. Он равен 3% от доходов.
Сначала ФНС считает обычный налог по ставке 20%. Затем она сравнивает его с минимальным налогом. В итоге к уплате идет большая сумма.
Пример расчета
Доход за месяц составил 500 000 рублей. Расходы равны 490 000 рублей. Обычный налог получится 2 000 рублей. Однако минимальный налог равен 15 000 рублей. Стало быть, бизнес заплатит 15 000 рублей.
Поэтому объект с расходами выгоден не всегда. Сначала стоит оценить долю подтвержденных затрат.
Какие налоги не платят на АУСН
АУСН заменяет часть обычных налогов с бизнеса. Однако освобождение зависит от статуса плательщика и вида операции.
Организация обычно не платит налог на прибыль с текущей деятельности. ИП, в свою очередь, не платит НДФЛ с предпринимательского дохода.
Кроме того, плательщики АУСН обычно не платят НДС. Но есть исключения. Например, налог остается при ввозе товара и работе налоговым агентом.
По налогу на имущество тоже есть льгота. Однако она не действует для части объектов с кадастровой базой.
В частности, эти освобождения и исключения закреплены в статье 2 Закона № 17-ФЗ. При этом обязанности налогового агента за бизнесом сохраняются.
АУСН не означает полное отсутствие налогов. Сначала нужно проверить имущество, импорт, дивиденды и обязанности налогового агента.
Как ФНС считает налог
Данные поступают из нескольких источников. В частности, сведения передают онлайн-касса, банк и электронная площадка. Часть операций налогоплательщик отражает в личном кабинете.
Порядок работы выглядит так:
- Банк и касса передают операции в ФНС.
- Затем бизнес проверяет разметку доходов и расходов.
- Не позднее 15-го числа ФНС сообщает расчет.
- После этого налог нужно уплатить до 25-го числа.
Кроме того, сведения банка желательно проверить до 7-го числа. Иначе операции будут считаться подтвержденными.
Обратите внимание, порядок расчета закреплен в статье 12 Закона № 17-ФЗ. Налоговый период по АУСН равен одному календарному месяцу.
Кстати, если бизнесу нужна касса, у нас на сайте есть инструкция о том, как зарегистрировать онлайн-кассу.
Какая отчетность остается
Как правило, декларацию по АУСН не сдают. Также не нужна книга учета доходов и расходов.
Кроме того, бизнес обычно не представляет:
- декларацию по УСН;
- расчет 6-НДФЛ и справки о доходах;
- расчет по страховым взносам.
Однако вся отчетность не исчезает. Например, декларация по НДС может понадобиться налоговому агенту. Такая же обязанность возникает при выставлении счета-фактуры с НДС.
Кроме того, отдельные сведения по сотрудникам подают в Социальный фонд. При выплате дивидендов тоже могут появиться дополнительные формы.
АУСН сокращает обычную отчетность, но не отменяет обязанности по особым операциям.
Что происходит со страховыми взносами
ИП на АУСН не платит обычные фиксированные взносы за себя. Работодатель также не начисляет стандартные пенсионные и медицинские взносы на зарплату.
Однако при наличии сотрудников остается взнос на травматизм. В 2026 году его фиксированный размер равен 2 959 рублям за год. Сумму платят частями каждый месяц.
В частности, размер на 2026 год установлен Постановлением Правительства РФ от 1 ноября 2025 года № 1729.
При этом пенсионные и социальные права работников сохраняются. Их финансирование обеспечивает бюджет.
Кстати, обычный порядок для предпринимателей разобран у нас на сайте в статье про страховые взносы ИП.
Как банк участвует в работе
Расчетные счета можно открыть только в банках из реестра ФНС. Причем запрет касается и корпоративных электронных средств платежа в другом банке.
Банк передает сведения об операциях. Кроме того, через него можно подтвердить их вид и получить уведомление ФНС.
При наличии работников банк может посчитать НДФЛ. Для этого работодатель передает данные о выплатах и вычетах.
Тем не менее ответственность не исчезает. Бизнес должен проверить суммы, вид операции и данные сотрудников.
Как перейти на АУСН
Переход добровольный. Срок зависит от того, когда зарегистрирован бизнес и какой режим он применяет.
| Ситуация | Когда подать уведомление |
|---|---|
| Новый ИП или организация | Не позднее 30 календарных дней после постановки на учет |
| Переход со следующего года | Не позднее 31 декабря предыдущего года |
| Переход с УСН или НПД в течение года | До последнего числа месяца перед переходом |
Например, плательщик УСН хочет применять АУСН с 1 сентября. Тогда уведомление нужно отправить не позднее 31 августа.
Подать его можно через личный кабинет ФНС. Кроме того, такую услугу дает уполномоченный банк.
Переход с УСН или НПД возможен с начала месяца. С других режимов действующий бизнес обычно переходит с нового года.
Когда право на АУСН утрачивается
Бизнес теряет право на режим, если нарушает хотя бы одно условие. Например, доход превысил 60 млн рублей или штат стал больше пяти человек.
Такой же риск возникает при счете в обычном банке. Кроме того, нельзя выплачивать зарплату наличными или совмещать режимы.
В итоге право утрачивается с начала месяца нарушения. Уведомить ФНС нужно не позднее 15-го числа следующего месяца.
При этом вместе с уведомлением можно выбрать УСН или ЕСХН, если условия позволяют. Иначе налоги придется считать по общему режиму.
Чем АУСН отличается от обычной УСН
Оба режима предназначены для малого бизнеса. Однако порядок работы у них разный.
| Критерий | АУСН | УСН |
|---|---|---|
| Кто считает налог | ФНС по полученным данным | Сам налогоплательщик |
| Налоговый период | Месяц | Календарный год |
| Декларация | Обычно не нужна | Нужна |
| Страховые взносы | Обычные взносы не платят | Взносы платят по общим правилам |
| Банковские счета | Только в уполномоченных банках | Такого ограничения нет |
| Лимит работников | Не более 5 человек | Заметно выше |
При этом ставки АУСН выше базовых ставок УСН. Зато на АУСН меньше отчетности и страховых платежей.
Поэтому выгоду нужно считать на своих цифрах. Для сравнения обычной упрощенки у нас на сайте есть калькулятор УСН.
Кому АУСН может подойти
Прежде всего режим удобен микробизнесу с небольшим штатом. Особенно полезен он при заметных расходах на зарплату.
Кроме того, АУСН подходит бизнесу с простыми платежами. В таком случае операции легче проверить и правильно отметить.
Однако режим может быть невыгоден при низкой налоговой нагрузке на УСН. Также он не подойдет компании, которая скоро превысит лимиты.
В результате выбор зависит не только от ставки. Нужно сравнить налог, взносы, банк и время на отчетность.