Отвечаем на вопросы бесплатно
Консультант онлайн
Задать вопрос

ФНС обновила порядок амнистии при дроблении бизнеса

283


Представители ФНС разработали рекомендации по использованию амнистии при дроблении бизнеса, где подробно ответили на частые вопросы. Так, из документа можно узнать, как в 2025 году запустить механизм освобождения от обязанности по уплате налогов за предыдущие 3 года, и какие условия для этого необходимо соблюсти.

Понятие амнистии и дробления бизнеса

Разделение бизнеса представляет собой процесс распределения деятельности компании между несколькими участниками, которые могут выступать в роли индивидуальных предпринимателей либо организаций. Каждый участник действует самостоятельно, но в рамках общей бизнес-модели. Целью разделения бизнеса является оптимизация налогообложения. Для этого применяются специальные налоговые режимы и правила.

При этом налоговики могут признать, что конкретный предприниматель работает по схеме дробления бизнеса, только после тщательного изучения всех обстоятельств, связанных с его деятельностью и деятельностью его аффилированных лиц. Для этого потребуется собрать доказательства, указывающих на то, что ИП ведет единую деятельность и пытается получить необоснованную налоговую выгоду.

Эти положения не распространяются на решения о привлечении к ответственности либо об отказе в ней за совершение противоправных налоговых деяний, обнаруженных в процессе выездной проверки.

Таким образом, амнистия предусмотрена для компаний и предпринимателей, которые использовали схемы дробления бизнеса для оптимизации налогов. Причем с 1 января 2025 года ее применяют в беззаявительном порядке.

В соответствии с поручением Президента РФ и принятым ФЗ № 176 проводится налоговая амнистия для бизнеса. Если налогоплательщики в 2025—2026 годах добровольно откажутся от применения таких схем, то суммы доначисленных налогов, пеней и штрафов по результатам налоговых проверок за 2022—2024 годы будут списаны.

Поводы для применения амнистии при дроблении бизнеса

Согласно п. 12 ст. 6 ФЗ № 176, одной из причин, когда обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов за налоговые периоды 2022-2024 годов прекращается, является отсутствие записи в ЕГРЮЛ о том, что:

  • должник находится в процессе ликвидации;
  • налогоплательщика планируют исключить из ЕГРЮЛ;
  • должник признан банкротом, вследствие чего начато конкурсное производство.

Положения приравнивают планируемое прекращение существования юрлица к отказу от дробления бизнеса. Это обусловливает более раннее освобождение от обязанности по уплате налогов и пеней. В то же время, если компания выйдет из процедуры ликвидации и продолжит работать, то обязанность по уплате налогов, отраженных в решении, вынесенном по итогам проверки за периоды 2022-2024 годов, восстанавливается в соответствии с п. 13 ст. 6 ФЗ № 176-ФЗ.

Особенности отказа от дробления бизнеса

Добровольный отказ от дробления бизнеса — это расчет и уплата налогов от доходов всей группы, которые нужно соблюдать для применения спецрежимов.

Налоговая амнистия при дроблении бизнеса в этом случае считается механизмом, с помощью которого налогоплательщик может освободиться от обязанности по уплате налогов и пеней, возникшей за период с 2022 по 2024 год.

Речь идет о правонарушениях, когда консолидированная группа плательщиков полностью или частично отказалась от дробления в добровольном порядке в 2025 и 2026 году с учетом особенностей, предусмотренных ст. 6 ФЗ № 176:

  • Налогоплательщик освобождается от уплаты налогов и пеней за 2022 и 2023 годы, если добровольно отказался от дробления после проведения выездной проверки в 2025 и 2026 году. Аналогичное право появляется и в отношении 2024 года. Однако оно действует только до момента вступления в силу решения о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, принятое после  упомянутой проверки.
  • Если за 2025 и 2026 годы было несколько выездных проверок, в результате которых обнаружено дробление бизнеса, то освобождение от уплаты наступает при условии добровольного отказа от дробления бизнеса и за 2024 год до наиболее ранней даты из дат начала действия решений о привлечении к ответственности.

Во время проведения камеральной проверки за 2024 год, ФНС вправе затребовать дополнительные документы. Например, сведения о составе группы, её участниках, доходах и расходах.

Способы добровольного отказа от дробления бизнеса

Отказаться от дробления бизнеса в добровольном порядке можно двумя способами:

  • сохранив организационную структуру бизнеса, когда участники консолидированной группы переходят на общую систему обложения налогами или переводят всю деятельность в руки одного из юрлиц этой группы;
  • с изменением бизнес-структуры, когда участников дробления объединяют в единую компанию, причем по местам их деятельности желательно сформировать обособленные подразделения.

Налогоплательщик на УСН, переходящий на общую систему налогообложения, обязан уведомить территориальную ИФНС об отказе от использования упрощенки по форме № 26.2-3 до 15 января того года, в котором планирует применять ОСНО.

В каких случаях амнистию не применяют?

Помимо прочего, есть обстоятельства, при которых амнистию не применяют. Речь идет о несоблюдении условий для ее использования. Также освобождение не распространяется на ряд налогов и взносов:

  • НДФЛ и страховые взносы, которые доначислены из-за сокрытия зарплаты, но не связаны с дроблением;
  • налог на прибыль организаций, доначисленный участникам схемы дробления, которые пользуются ОСНО, либо налоги по УСН и ЕСХН, которые доначислены пользователям спецрежимов из-за сокрытия доходов, не связанных с дроблением бизнеса;
  • страховые взносы, связанные с дроблением для получения статуса субъектов МСП для применения пониженных ставок;
  • НДС, связанный с использованием льгот в общепите;
  • НДПИ, когда дробление бизнеса направлено на занижение себестоимости полезного ископаемого.

Сумма налоговой задолженности по приостановленным решениям не отражается на ЕНС.

Уголовная ответственность, связанная с дроблением бизнеса

Уголовная ответственность в отношении уклонения от уплаты налогов или их незаконного уменьшения наступает на основании материалов, полученных от ФНС для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. При этом условиями, которые предшествуют направлению документов в органы предварительного следствия, являются действующее решение по итогам проверки и неуплата недоимок, указанных в таком решении.

Также предусмотрено раздельное течение сроков, связанных либо не связанных с дроблением бизнеса. К примеру, если по итогам выездной проверки за периоды 2022-2024 годов выявлены нарушения и в отношении дробления, и прочие, то материалы этой проверки необходимо отправить в органы предварительного следствия соответственно положениям п. 3 ст. 32 НК РФ. Но сделать это можно только в том случае, если сумма недоимки, не связанной с дроблением бизнеса, предполагает факт совершения налогового преступления. В этой ситуации при отправке сведений представители ФНС обязаны приложить к материалам письмо с информацией о видах нарушений.

Поделиться:
Скопировать ссылку
Распечатать
Комментарии
Комментарии
Ваш вопрос – наш ответ
Задать вопрос
Задать вопрос
Консультант онлайн (Мария Власова)
Здравствуйте! Напишите, пожалуйста, кратко суть вопроса и подробно его содержание. Я постараюсь вам помочь. Это бесплатно.

Суть вопроса

Подробное описание вопроса

Отправить сообщение об ошибке
КонсультантПлюс на 2 дня
Бесплатный доступ