Как пользоваться калькулятором
О калькуляторе
Калькулятор налогов с процентов по вкладам призван облегчить задачу понимания механизма действия принятого 31.03.2020 года Закона РФ, в соответствии с которым были внесены изменения в статью 214.2 Налогового кодекса. В результате внесенных изменений был введен в действие новый, 13-процентный налог на доходы физических лиц от вкладов и облигаций.
Что это значит
Юридическая техника разработчиков положений ст. 214.2 НК РФ оставляет желать лучшего, поскольку сама статья практически нечитаема, и ее смысл ускользает даже от дипломированных экономистов и юристов.
Возможно, именно этим объясняется поднявшийся вокруг нововведенной статьи ажиотаж. На самом деле ничего страшного в новом виде налога нет, и никто не собирается взимать налог с каждого банковского вклада на сумму свыше 1 миллиона рублей.
Для того чтобы объяснить положения ст. 214.2 НК РФ, потребуется переложить ее текст на язык, доступный для подавляющего большинства населения.
Итак, под практически нечитаемыми оборотами скрывается следующий смысл.
Начиная с 1.01.2021 года, банки будут передавать налоговым органам сведения о вкладах граждан. Налоговые органы, в свою очередь, будут осуществлять суммарный подсчет всех вкладов каждого конкретного гражданина.
Если совокупная сумма по всем вкладам составит более одного миллиона рублей, то на сумму дохода сверх лимита, получаемую гражданином в виде процентов по вкладам, будет начисляться налог.
О способе определения лимита дохода мы подробно поговорим ниже.
Сравнительный анализ
Для того чтобы стало понятнее, что именно ждет россиян в связи с введением в действие ст. 214.2, сделаем сравнительный анализ между тем, что было, и тем, как будет.
Итак, до 2020 года действуют старые положения Налогового кодекса относительно уплаты налогов с дохода от рублевых вкладов.
В соответствии со старыми положениями закона налог с дохода по вкладам следовало оплатить в случае, если банковская ставка по вкладу превышала ключевую ставку ЦБ по показателю плюс 5 процентных пунктов. Налог подлежал уплате с суммы, превышающей этот лимит.
Например, при ключевой ставке ЦБ в 6% добавление пяти процентных пунктов в сумме дает 11 процентов годовых. Поскольку таких ставок по вкладам физических лиц не существует, налог не платил никто.
То есть определение налоговой базы было привязано к процентной ставке банка, ключевой ставке ЦБ и добавочным процентным пунктам. Поскольку при любом раскладе арифметические действия давали несуществующую ставку, то ст. 214.2 была практически недействующей, вне зависимости от того, миллиардный или миллионный был вклад.
Исходя из необходимости модификации «недееспособной» статьи НК РФ, законодатель разработал новые положения взимания налогов с доходов по вкладам граждан.
Для этого статья 214.2 НК РФ в новой редакции установила ряд изменений, а именно:
- налог был «отвязан» от процентов по банковскому вкладу;
- банкам была вменена обязанность сообщать в налоговые органы обо всех вкладах граждан;
- перед налоговыми органами поставили задачу ведения суммарного учета всех вкладов по каждому конкретно вкладчику;
- налог был привязан к реальному доходу вкладчика от процентной ставки по вкладу. С целью установления дохода налоговые органы должны суммировать доходы от каждого вклада гражданина, если процентная ставка по ним составляет более 1%;
- был установлен лимит дохода. Арифметически лимит дохода устанавливается путем умножения общей суммы вкладов на действующую ключевую ставку ЦБ РФ;
- была установлена единая налоговая ставка по доходам от вкладов, равная 13% и для резидентов, и для нерезидентов РФ.
Исчисление налоговой базы
Во исполнение положений ст. 214.2 НК РФ банки будут обязаны не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным периодом, предоставлять налоговым органам сведения о процентах, начисленных физическим лицам в виде доходов по вкладам в течение всего отчетного периода.
Обязательность предоставления сведения не будет относиться к счетам эскроу и рублевым вкладам, процентная ставка по которым составляет до 1% годовых.
Получив необходимые сведения, налоговый орган должен будет выполнить следующие действия:
- вычислить общую сумму всех полученных гражданином доходов со всех вкладов;
- умножить 1 миллион рублей на ключевую ставку ЦБ. Посредством этой операции налоговый орган установит предельный лимит дохода, не облагаемого налогом;
- вычислить разницу между лимитом и реально полученным доходом. Если разницы нет, то платить налог физическому лицу не придется. Если есть разница, то она будет обложена налогом по 13-процентной ставке.
Приведем пример расчета.
Итак, у гражданина 2 банковских вклада по 1 миллиону рублей каждый.
- Устанавливаем лимит дохода. 1 000 000 × 0,0425 (действующая ставка ЦБ) = 42500 рублей необлагаемого налогом дохода.
- Вычисляем реальный доход, полученный гражданином по сведениям банка. К примеру, общий доход составил 80 000 рублей.
- Вычисляем налогооблагаемую базу путем установления разницы между реальным доходом и лимитом. 80 000 — 42500 = 37 500 рублей налоговая база.
- Вычисляем сумму налога. 37 500 × 13% = 4875 рублей.
Облегчить задачу расчета реальных, а не гипотетических цифр поможет представленный в рамках данной статьи калькулятор.
Доход от валютных вкладов
Алгоритм расчета суммы налога от доходов по валютным будет осуществляться по тем же правилам, что и для рублевых вкладов, с той лишь разницей, что предварительно потребуется пересчитать валюту вклада в российские рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на число, когда была произведена выплата дохода.
Налог с доходов от облигаций
В соответствии с действующими на настоящий момент правилами налогообложения доходов от облигаций, налог начисляется по тем же правилам, что и на доходы от вкладов, то есть при условии, что ставка купона превышает ключевую ставку ЦБ РФ + 5 процентных пунктов.
С введением в действие положений ст. 214.2 с купонов, полученных по облигациям, будет начисляться 13-процентный налог вне зависимости от количества облигаций, их эмитента, ставке купона или реально полученного дохода.
Удержание налога будет осуществляться брокером у источника выплат. Рекомендуем предварительно обговорить с брокером тип применяемого вычета для случаев, когда облигации находятся на ИИС с вычетом на доход.
Вступление закона в силу
Обратной силы закон, посредством которого были введены изменения в статью 214.2 НК РФ, не имеет. Это означает, что положения закона не будут распространяться на правоотношения, возникшие до его принятия.
Новый налог изначально вступал в силу с 1.01.2021 года, однако затем на 2021 и 2022 года его временно «заморозили». Это изменение отражено в Федеральном законе от 26 марта 2022 г. № 67-ФЗ ст. 217 НК РФ, пункт 91. Поэтому фактически он начинает действовать с 2023 года. То есть 1 января 2023 года начнется налоговый период, а налог за этот период начнут начислять в 2024 году.
Важное дополнение
Изначально бралась ключевая ставка, действующая на 1 января расчетного периода, однако позже внесли изменения в п. 1 ст. 214.2 НК РФ, и теперь в конкретном налоговом периоде будет браться максимальный размер ключевой ставки Банка России из всех действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца. Простыми словами, размер к вычету будет больше, а значит налога надо будет заплатить меньше.
