17 июля 2024 года представители ФНС сообщили об ужесточении проверок сотрудничества с плательщиками НПД. Дело в том, что в последнее время работодатели все чаще квалифицируют трудовые договоры в качестве ГПД или ГПХ. И для своевременного обнаружения мошеннических схем налоговики разработали специальный сервис.
Оценка рисков работы с самозанятыми
Чтобы оценить каждый случай, представители инспекции решили применять риск-ориентированный подход во время проверок. При этом для выявления незаконных схем деятельности будут использовать сервис «Мобильное автоматизированное рабочее место» (МАРМ). В систему загружено более 20 показателей, на основании которых программа оценит случай комплексно. Сначала МАРМ обратит внимание:
- на длительность и регулярность выполнения работ или оказания услуг от самозанятых юрлицам либо предпринимателям;
- на периодичность и величину вознаграждения;
- на наличие у плательщика НПД других источников прибыли.
Если выявится совпадение с каким-либо параметром, например, регулярная выплата одной и той же суммы за конкретную работу, то это похоже на заработную плату за исполнение должностных обязанностей. Такая ситуация и является риском, который требует проведения налогового мониторинга. Более подробный перечень рисков опубликован налоговиками в Письме № ЕА-4-15/4674.
Организации не вправе сотрудничать с плательщиками НПД, которые менее двух лет назад были их работниками либо фактически числятся в штате на текущий период.
Ответственность за незаконную схему сотрудничества
Речь идет о так называемой маскировке трудоустройства, когда работодатель оформляет штатного сотрудника не по трудовому договору, а по ГПХ. В этом случае, за сотрудника не нужно уплачивать НДФЛ, страхвзносы и уменьшать налог на прибыль, так как исполнитель самостоятельно заплатит НПД в размере 6%. И при обнаружении мошеннических схем с помощью МАРМ налоговики выпишут правонарушителю штраф в соответствии с п. 4 ст. 5.27 КоАП РФ:
- должностным лицам ─ от 10 000 до 20 000 рублей;
- ИП ─ от 5 000 до 10 000 рублей;
- компаниям ─ от 50 000 до 100 000 рублей.
Кроме того, в некоторых случаях ФНС вправе потребовать выплату НДФЛ за время, в течение которого действовал «незаконный» договор. А если ситуация привела к занижению налоговой базы, то штраф может составить 20% от неуплаченной суммы налога и страховых взносов.