ИП на упрощёнке должен платить НДФЛ с процентов по банковским депозитам

448

В каких случаях предпринимателю нужно побеспокоиться о том, чтобы налог с его банковских доходов в виде процента с депозита был уплачен? Приводим конкретные примеры.

Минфин в письме от 06.04.17 № 03-11-11/20549 в очередной раз разъяснил, как ИП на УСН учитывать доход от размещения средств на банковских вкладах.

Вообще, упрощенцы, как и остальные, учитывают при расчёте налогов два вида доходов:

  • определяемые по ст.249 НК РФ – от реализации чего-либо;
  • определяемые по ст.250 НК РФ – внереализационные.

Во вторую группу согласно п.6 ст.250 НК РФ попадают доходы – проценты по займам, иным долгам, от ценных бумаг, вкладам, иным банковским счетам.

Так что тут понятно: т.к. проценты – это доход по НК, соответственно их суммы должны учитываться при налогообложении по УСН. Однако предприниматели – упрощенцы не обязаны платить НДФЛ по всем доходам, кроме перечисленных в п. п. 5 и 2 ст.224 НК РФ (с отсылкой к ст.214 НК РФ) доходов – процентов по вкладам и т. п. Замкнутый круг.

Формулировки Кодекса громоздки и потому часто возникает непонимание сути:

  • если процентная доходность по рублёвому вкладу/займу и пр. ИП на УСН выше, чем ставка рефинансирования, увеличенная на 5 п. п.;
  • для вкладов, размещённых с 2014 по 31 декабря 2015 – выше ставки, увеличенной на 10 п. п.;
  • а по валютному вкладу выше 9%.

то с такого дохода необходимо уплатить НДФЛ в размере 35%.

Согласно информации Центробанка от 28 апреля 2017 года ставка рефинансирования на данный момент – 9,25%. Это значит, что любой доход со средств, размещённых на рублёвых вкладах по процентной ставке – 14,25% и выше, будет облагаться НДФЛ в размере 35%.

Для примера: если у ИП на УСН есть вклад или другое обязательство на 1 год под процент в его пользу на 1 000 000 рублей, то:

  • при ставке в 14,25 % и выше (без капитализации) – доход составит от 145 000 рублей, НДФЛ – от 50 750 рублей;
  • при ставке 9% и выше по валютному вкладу (при неизменном курсе): доход – от 90 000 рублей, НДФЛ – от 31 500 рублей.

Стоит учесть, что уплату НДФЛ по вкладам за упрощенцев выполняют кредитные организации, в которых ИП разместил средства. На них в этом случае закон возлагает функцию налоговых агентов. Порядок уплаты НДФЛ в размере 35% распространяется на всех: и на «физиков», и на ИП.

Сохранить:
Распечатать
Скопировать урл:
Комментарии читателей:

  • Горячие материалы
  • Ещё
0,057 | 26 | 7.02