Согласно абз. 3 Письма № 654 от Минэкономразвития, с начала 2022 года требования к смене спецрежима на УСН «с доходами» изменились. Дефлятор для установления максимальной суммы выручки поднялся до 1,096. Соответственно, повысилась предельная величина выручки за отчетные 12 месяцев.
Условия смены СНО на УСН в 2022 году
Чтобы работающей организации перейти с одной схемы обложения сборами на упрощенку, в 2022 году необходимо подать соответствующую заявку до 31 декабря. Запрос оформляют на ратифицированном бланке 26.2-1 по КНД 1150001.
Помимо соблюдения сроков и подготовки документации, необходимо соответствовать другим условиям. ФНС разрешит фирме перейти с другого режима при соблюдении требований:
- Прибыль за последние 9 месяцев должна быть не выше 164,4 млн руб. Причем за текущий год лимит общей суммы составляет 219,2 млн рублей. Если же превысил, то организация теряет право использования УСН.
- Разрешенная бухгалтерская цена ОС на остатках ─ до 150 млн руб. Компании, у которых изначальная цена ОС больше полутора сотен млн рублей, не вправе применять упрощенную схему.
- Максимальный штат сотрудников ─ 130 человек. При численности от 100 до 130 работников сбор исчисляют по увеличенному тарифу.
- Предельная доля прочих компаний в уставном капитале ─ 25%.
- У фирмы отсутствуют дополнительные офисы. Но при наличии представительств и обособленных отделений УСН использовать разрешают.
Если прибыльность компании превысила максимально разрешенные значения, то руководитель обязан самостоятельно уведомить об этом налоговиков. В первую очередь подать запрос формата № 26.2-2. Крайний срок ─ 14-й день после окончания квартала, в котором нарушились условия. А до 25-го числа сдают последнюю декларацию. Со следующего квартала налоги будут исчисляться по ОСНО.
Кому запрещено использовать УСН
По большей части запрет накладывается не на предприятие, а на вид деятельности. Так, упрощенцами не вправе стать:
- банковские предприятия, ломбарды, инвестиционные советники, МФО;
- НПФ и ПИФ;
- казино;
- добыча и торговля полезными ископаемыми;
- изготовление продукции, подлежащей присвоению акцизов, кроме производства вина из собственного сырья;
- частные агентства по поиску работы, предоставляющие сотрудников;
- нотариусы и адвокаты.
Пример подсчета налога на завышенном тарифе
Как указано выше, для смены налогового режима, необходимо иметь лимитированную годовую выручку. Чтобы ее исчислить, прибыль сравнивают с максимально разрешенным показателем, в нашей ситуации ─ 164 или 219 млн рублей. Причем в учет берут доход от продажи и внереализационные начисления, а НДС не считается.
- за первые три месяца ─ 26 млн руб.;
- за 6 месяцев ─ 52 млн руб.;
- за 3 квартала ─ 150 млн руб.;
- за год ─ 200 млн руб.
Сбор по повышенному тарифу надо исчислять с 3 квартала. Уже рассчитанный налог не нужно пересчитывать. В итоге получаем величину налога:
- За 3 месяца: 26 млн руб. x 6% = 1,56 млн руб.
- За 6 месяцев: 52 млн руб. x 6% = 3,12 млн руб.
- За 9 месяцев: 3,12 млн руб. + (150 млн руб. — 52 млн руб.) x 8% = 10,96 млн руб.
- За полный год: 3,12 млн руб. + (200 млн руб. — 52 млн руб.) x 8% = 14,96 млн руб.
Общий сбор к уплате составил почти 15 млн рублей.
Особенности применения УСН: доходы
У упрощенки на прибыли есть и другие нюансы. На этой СНО стандартный налоговый тариф ─ 6%, а при доходе от 164,4 до 219,2 млн рублей ─ 8%. К тому же на УСН нельзя учитывать затраты. Но согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ, сумму сбора разрешается уменьшить на уплаченные взносы за счет предпринимателя, но не больше чем на 50%. Хотя в Москве для предпринимателей можно сбавить величину налога на размер торгового сбора.
Предпринимателям-упрощенцам на доходах в 2022 году сбор необходимо внести в казну ФНС в следующие сроки:
- 31 марта ─ за 2021 год;
- 25 апреля ─ аванс за первые три месяца;
- 25 июля ─ аванс за первые 6 месяцев;
- 25 октября ─ аванс за три квартала.
За текущий год сбор уплачивают до 31 марта 2023.
С 2022 года некоторые КБК изменились, поэтому в платежках по уплате общего налога на УСН: Доходы используется комбинация 182 1 05 01011 01 1000 110.