В 2022 году декларация КНД 1152017 для упрощенцев претерпела ряд изменений. Налоговое ведомство сообщает, что налогоплательщики-льготники должны обосновать право применения пониженного тарифа, указывая информацию в виде кода.
Назначение кодов
Шифры, обосновывающие использование конкретной ставки, необходимо прописывать не всем предприятиям. Дело в том, что ФНС требует разъяснения причин по применению только пониженных тарифов, а с 2022 года для упрощенцев фиксированные проценты не утверждены.
Учитывая многие послабления, компании на УСН вправе рассчитывать сбор по ставке, находящейся в пределах налоговой группы. Теперь предприниматель или юрлицо платят по схеме:
- от 1 до 6%;
- от 5 до 15%, причем в Крыму и Севастополе промежуток варьируется от 3 до 15%;
- некоторые ИП могут рассчитывать на «налоговые каникулы», используя нулевой тариф.
И чтобы не объяснять ведомству подробно, почему организация использует льготный процент, компаниям разрешено просто поставить цифровую комбинацию, которая соответствует тому или иному промежутку. Найти коды обоснования использования конкретной ставки можно в Приложении № 5 текущего приказа.
Содержание кода
Нормы формирования указанного кода отражены в п. 5.6 и 7.15 второго приложения к Приказу № ЕД-7-3/958. Шифр содержит две составляющих:
- Цифровая комбинация из пятого приложения, которую указывают в первых семи ячейках, обозначающая ст. 346.20 НК РФ и ее конкретный пункт.
- Код, который сформировывает сам налоговый резидент, прописывая в следующих 12 ячейках. Номер обозначает статью муниципального закона с пунктами и подпунктами, которые подтверждают право применения льготы.
Во второй части указаны правила, которые соответствуют отражению законодательных актов, а также нормы уточнения комбинации. Например, о том, что:
- каждый показатель необходимо отражать в отдельной клетке, включая точку, если таковая наличествует;
- в пустых ячейках слева от номера или в отсутствующих реквизитах необходимо прописать ноль, например, статья 6 кодируется как «0006»;
- если у статьи отсутствуют пункты и абзацы, то во всех четырех клетках указывают ноль, например, статья 1 без пунктов кодируется так «000100000000».
Как заполнить раздел 2.1.1 и 2.2
Что касается места отражения шифра, то для него создано отдельное поле в декларации по УСН. Размещено оно в частях по исчислению налога:
- в разделе 2.1.1 используют ячейку 124;
- в разделе 2.2 код прописывают в ячейке 264.
Часть 2.1.1 заполняют только те предприятия, которые работают на УСН «Доходы», а упрощенцы, уменьшающие прибыль на расходы, рассчитывают сумму сбора в части 2.2.
Причем нормы оформления утверждены законодательно в Приказе № ЕД-7-3/958. Для параграфа 2.1.1 порядок определен в разделе V, а заполнить часть 2.2 можно в соответствии с разделом VII. Отражение кодов для полей 124 и 264 одинаково:
- В первой ячейке указать шифр, объясняющий причину использования заниженного тарифа, из пятого приложения.
- Во второй обосновать решение законодательно, указав номер, пункт и подпункт НК РФ. Пример: 3462010/0002000315.1 При этом для каждого реквизита по конкретному российскому субъекту отведено четыре ячейки.
Информацию в остальных полях отражают согласно порядку.