Нужно ли оплачивать земельный налог ИП на УСН, имеющим участки в собственности?

612

Разбираем новое письмо Минфина, где он разъясняет обязанность ИП, использующим упрощённую систему налогообложения, уплачивать земельный налог на участки, находящиеся в собственности предпринимателя.

В письме от 2 декабря 2016 года за №03-05-06-02/71542 Минфин разъяснил, что упрощёнка – не причина для ИП не платить земельный налог. Поводом для разъяснения послужили многочисленные вопросы от предпринимателей.

Как соотносится уплата земельного налога и освобождение ИП на УСН от налога на имущество

По ст.389 НК РФ на землю начисляется налог, если она находится:

  • в собственности,
  • в постоянном владении, в т. ч. пожизненном наследуемом.

Так что, по воле законодателя, если земля – собственность ИП, то вне зависимости от научного отнесения её к недвижимому имуществу с неё должен уплачиваться отдельный налог – налог на землю.
В перечне ст.346.11 НК перечислены все налоги, от уплаты которых освобождён ИП на УСН.

Это – НДФЛ, НДС и налог на имущество.

Земля по НК включена в объект налогообложения не по имущественному налогу, как уже выяснено, а по земельному. Список исключений ст.346.11 НК закрытый и расширительной трактовке не подлежит. И раз земельный налог в него не входит, то, следовательно, ИП на УСН от него не освобождён.

Нужно ли платить земельный налог, если земля не используется ИП?

Минфин в письме особенно подчеркнул, что основанием уплаты имущественных налогов является факт владения имуществом вне зависимости от его использования имуществом.

Соответственно налог на землю в собственности ИП должен уплачивать, даже если она «простаивает без дела».

Надо ли платить земельный налог с участков, используемых для предпринимательства и с доходов от которых уже уплачен налог на прибыль?

Земельный налог и налог на прибыль с доходов от земли – два разных налога, подлежащие уплате. Единственная лазейка для опосредованного уменьшения расходов по земельному налогу есть у ИП — упрощенцев, применяющих систему «доходы – расходы». Заплатив до 1 февраля земельный за предыдущий год, они могут полностью включить эту сумму налога в статью «Расходы» при следующей отчётности по УСН.

Подписка на новостную рассылку

Подпишитесь на нашу рассылку и получайте свежие подборки новостей и событий!

Сохранить:
Распечатать
Скопировать урл:
Комментарии

  • Ivan Domovoy
    22 января 2019 в 22:29
    Не соглашусь… С моей точки зрения, чаще всего оформляется договор гражданско-правового характера (ст....
    Хотим нанять консьержа, как оформить
  • Редактор Мария Власова
    22 января 2019 в 20:24
    Нужно ориентироваться на ст. 59 ТК. К примеру, если вы взяли сотрудника на время отсутствия основного работника...
    Испытательный срок
  • Пётр Первый
    22 января 2019 в 18:41
    С консьержем оформляется стандартный трудовой договор. Подписи в нем ставят две стороны: сам работник...
    Хотим нанять консьержа, как оформить
  • Helga
    22 января 2019 в 18:04
    А какое будет основание для изменение срока договора на срочный?????

    Испытательный срок
  • Редактор Мария Власова
    22 января 2019 в 14:32
    Можно подготовить дополнительное соглашение к трудовому договору об изменении условия договора с бессрочного...
    Испытательный срок
  • Редактор Мария Власова
    22 января 2019 в 14:22
    Статья 340 не утратила силу, а детализирована. Предлагаем использовать подстатью 346.
    Вопрос по КОСГУ
Ассистентус — электронный журнал для малого бизнеса, предпринимателей, бухгалтеров, юристов, кадровиков
Юрий Субботин
Есть вопрос? Спроси у нас!
онлайн
0,082 | 55 | 8.81