Информация о доходах, уже полученных, но относящихся к будущим либо прошлым отчётным периодам, отражается на отдельном бухгалтерском счёте 98 «Доходы будущих периодов». Здесь же учитываются спонсорская помощь, взыскиваемая недостача и пр.
Субсчета к счёту 98
В зависимости от отражаемых на балансе денежных средств, в бухгалтерском учёте компании к счету 98 открываются следующие дополнительные субсчета:
- 98.1 – для поступлений в счёт оказания услуг в будущем;
- 98.2 – для отражения подаренных компании товарно-материальных ценностей и средств;
- 98.3 – для возмещения выявленных в прошлые периоды недостач;
- 98.4 – для отражения разницы между взыскиваемой суммой и балансовой стоимостью утерянных активов.
Счета-корреспонденты субсчетов счёта 98
Поскольку недостача, абонентская плата и безвозмездная передача материалов – это кардинально различные в бухгалтерском понимании источники финансов, то и корреспонденции субсчетов будут существенно отличаться.
Проводки по субсчёту 98.1
Субсчёт 98.1 отражает поступление денежных средств в текущем периоде, но относящихся к будущим месяцам или кварталам. Это поступление коммунальных платежей, оплата проездных билетов на месяц, абонентская плата за телефонные услуги, арендные платежи и пр. Кредитная часть субсчёта 98.1 корреспондирует со счетами, отражающими путь поступления этих доходов:
- 50 – приём наличных;
- 51 – расчёт безналичным способом;
- 52 – использование валютных денежных единиц и т.д.
Соответственно при наступлении периода, в счёт которого поступили доходы, будет использоваться проводка Дт98.1 в корреспонденции со счётом, отражающим использование этих средств.
Аналитический учёт по данному субсчёту ведут по каждому виду доходов.
Проводки по субсчёту 98.2
Подаренные организации активы отражаются на субсчёте 98.2. Кредитная часть субсчёта корреспондирует со счетами, отражающими цель поступления актива:
- 08 – при вложениях во внеобортные активы;
- 86 – при поступлении целевого финансирования на реализацию проекта.
Списание средств с этого субсчёта отражается проводкой Дт98.2 – Кт91:
- при начислении амортизации на подаренные основные средства;
- при списании затрат на производство по подаренным материалам.
Аналитический учёт по данному субсчёту ведут по каждому безвозмездному поступлению.
Проводки по субсчёту 98.3
Субсчёт 98.3 учитывает предстоящие поступления от виновных лиц для покрытия недостачи. Это может быть как добровольное признание их вины и согласие на возмещение, так и по решению суда. Чаще всего используются проводки:
- Дт94 – Кт98.3 – отражение суммы выявленной в предыдущем отчётном периоде недостачи;
- Дт73 – Кт94 – отражение предстоящих поступлений от виновных лиц;
- Дт50 (51,52) – Кт73 – при поступлении возмещения;
- Дт98.3 – Кт91 – отражение реально поступивших денежных средств в счёт погашения выявленной ранее недостачи.
Проводки по субсчёту 98.4
Субсчёт 98.4 используется для отражения разницы между взыскиваемой с виновных лиц суммой и балансовой стоимостью недостающих ценностей. Движение описывают проводкой:
- Дт73 – Кт98.4 – разница между взыскиваемой суммой и балансовой стоимостью утраченных активов;
- Дт98.4 – Кт91 – списание разницы после реального поступления денежных средств от виновного в недостаче лица.