В 2021 году всех налогоплательщиков ожидают серьезные изменения в учете. Причем это не только обычные ожидаемые новые формы отчетов (к ним бухгалтера, кажется, уже привыкли), но и изменения в Налоговом кодексе, расчете самых популярных налогов, нововведения в маркировке, онлайн-кассах и т.д. Попробуем разобраться в ключевых моментах и подготовиться к новому отчетному периоду.
Обновились банковские реквизиты налоговых платежей
С 1 января 2021 года при переводе налогов или взносов придется заполнять платежки по новым правилам. Самое главное — новые номера счетов (поля «15» и «17»). В поле «15» пишем номер счета банка получателя (входящий в состав единого казначейского счета — ЕКС); в поле «17» — сам номер казначейского счета.
Мало того, изменились БИК. Проверить, какие реквизиты для перечисления будут использоваться в определенном регионе, можно прочитав Письмо ФНС России от 08.10.2020 № КЧ-4-8/16504@ и изучив приложение к нему (таблицу реквизитов).
При заполнении поручения в онлайн- или интернет-банке нужные реквизиты будут частично подгружаться автоматически, но все же стоит проверить их заполнение и сохранить новые шаблоны, не допуская ошибок с перечислением платежей.
Меняются и некоторые кодировки. Например, основание платежа (поле «106»). Вместо привычных кодов «ТР» (погашение по требованию) или «АП» (по акту проверки) нужно будет указать код «ЗД» (погашение задолженности по истекшим периодам, в том числе добровольное). При этом буквенные обозначения нужно будет указывать при проставлении номера документа-основания. Если вы платите по требованию ФНС № 12345, то номер будет выглядеть как: ТР0000000012345.
Обратите внимание, что для избежания коллапса из-за невыясненных платежей в начале года до 30 апреля старые счета для перечисления продолжат действовать. В своих ответах на частые вопросы и обращениях к налогоплательщикам налоговые инспекции сообщают о большом количестве платежей, перечисляемых с ошибками. Иногда их исправляет сама инспекция, даже не уведомляя налогоплательщика. Часто ошибаются в статусе плательщика: вместо «02» для налогового агента при переводе НДФЛ указывают «01» (статус самого налогоплательщика). Или у ИП вместо статуса «09» ставят «01» и т.д.
Обновленная форма 6-НДФЛ
Наверняка вы уже наслышаны о новой форме отчета 6-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@, и о том, что она в своем годовом варианте будет включать сведения по справкам 2-НДФЛ. Только учтите, что новая форма действует с отчетности за 1 квартал 2021 года, а за 2020 год нужно отчитаться по старой.
Из главных изменений:
- Новый вид Раздела 1. Теперь здесь указываются «Данные об обязательствах налогового агента”, в них входят сумма НДФЛ и срок его перечисления. А вот даты получения дохода и удержания налога больше писать не нужно. Это облегчает заполнение отчета и снимает путаницу, возникавшую при указании нескольких дат.
- Если агент производил возврат налога (например, при предоставлении имущественного вычета), то данные о возвращенном налоге на доходы физических лиц необходимо также указать в Разделе 1.
- Обновлен и Раздел 2. Кроме общей информации об НДФЛ, в нем появятся данные о доходах в разрезе трудовых и гражданско-правовых договоров (кроме того, нужно по-прежнему отдельно выделять доходы в виде дивидендов).
Прогрессивная ставка НДФЛ 15%
Одним из самых нашумевших событий 2021 года стала прогрессивная ставка НДФЛ. Несмотря на поднятую шумиху, надо признать, что большинство населения этого изменения даже не заметит. Посудите сами — 15% налога заплатят те, чей доход превысит 5 миллионов рублей, в среднем это более 416 тыс. рублей в месяц. Это минимум в 10 раз выше средней зарплаты.
С другой стороны, уже в начале года доходы отдельных физлиц окажутся выше этого размера, например, если организация выплатила крупные дивиденды собственнику (участнику ООО). При этом по повышенной ставке облагаются доходы, превышающие 5 млн рублей. Все, что ниже, будет облагаться НДФЛ по ставке 13%.
Новый отчет РСВ, новые коды по работникам
РСВ тоже изменился. В него теперь включены сведения о среднесписочной численности. Давно пора, потому что сдача отдельного отчета на одном листе, да еще и содержащего дублирующие сведения (ССЧ указывается, например, в отчете 4-ФСС), выглядит как рудимент.
Новая форма есть в Приказе ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@.
Как и в отчете 6-НДФЛ, в РСВ изменился состав разделов, а еще кодировка тарифов и категорий застрахованных лиц. Появление новых кодов связано с предоставлением льгот отдельным отраслям и представителям малого бизнеса:
- Новое приложение 5.1 — для льготников из IT-сферы;
- Коды для иностранцев-сотрудников: «ЭКБ» — обычные физлица; «ВЖЭК» — застрахованные в системе ОПС России иностранные граждане или лица без гражданства и т.п;
- Коды для сотрудников организаций и ИП, относящихся к МСП (малому и среднему предпринимательству) — «МС»;
- Коды тарифов — «20» для СМП, включенных в реестр; «21» — для представителей СМП, относящихся к видам деятельности, наиболее пострадавшим в период пандемии.
Взносы для СМП 2021
В 2020 году представители малого бизнеса уплачивали страховые взносы начиная с апреля по льготной схеме.
По каждому физлицу в отношении доходов за месяц доходы в пределах МРОТ (12130 руб. в 2020 году) облагаются:
- 22% – по ОПС;
- 5,1% – в ФОМС;
- 2,9% – в ФСС (временная нетрудоспособность и материнство — ВНиМ).
Всего — 30%.
Доходы свыше МРОТ:
- 10% – по ОПС ПФР;
- 5% – в ФОМС;
- 0% – в ФСС (ВНиМ).
Всего — 15%, т.е. в два раза ниже.
Аналогично теперь станут рассчитываться взносы для СМП и в 2021 году, но с учетом нового МРОТ — 12792 руб.
Обратите внимание, что предельные базы для расчета взносов составляют в 2021 году:
- ФСС (ВНиМ) – 966 тыс. руб.;
- на ОПС – 1 млн 465 тыс. руб.
Если доход сотрудника превысит эти значения, то взносы в ФСС по ВНиМ со сверхлимитной суммы удерживать не нужно, а ставка пенсионных взносов составит 10%. Лимиты одинаково применяются всеми налогоплательщиками независимо от их статуса.
Бухотчетность и аудиторское заключение
Хотя бухгалтерская отчетность подается аж до конца марта, нелишним будет напомнить, что с 2021 года сдавать ее разрешается только в электронном виде! Здесь вас больше статус малого предприятия не спасет, увы. Для сдачи отчетности в электронном виде нужна квалифицированная электронная подпись.
Позаботьтесь о получении КЭП для руководителя заранее. Дело в том, что с 2021 года ужесточается аккредитация удостоверяющих центров, выдающих ЭЦП. После 1 июля некоторые из них не смогут выдать подпись. Поэтому будет лучше выбрать оператора и УЦ, которые точно сохранят позицию на рынке и никуда не исчезнут. С аннулированной подписью отчетность не отправишь.
В 2020 году пострадавшие организации получали субсидии в качестве поддержки от государства в период пандемии (и есть те, кто еще продолжает получать их). Эту помощь необходимо отражать в бухгалтерской отчетности. Эти средства относятся к целевому финансированию.
Об отражении в учете субсидий вы можете прочитать в статье «Особенности бухгалтерского учета субсидий».
Законопроект, рассматриваемый в Государственной Думе, изначально предполагал вывод из-под обязательного аудита значительной части малого бизнеса, но в третьем чтении вдруг «потерял” соответствующие изменения.
Напомню, что под обязательный аудит попадают организации, чья выручка за год, предшествующий отчетному периоду, превысила 400 млн руб. или сумма активов за то же время превысила 60 млн руб.
IT-сфера: НДС, налог на прибыль, взносы
Вероятно, аттракцион невиданной щедрости для компьютерных программ связан с тем, что со следующего года отечественное ПО необходимо предустанавливать на различных устройствах, в частности смартфонах или планшетах, реализуемых в России. Для организаций, чья деятельность связана с IT, а программам повезло попасть в Единый реестр российских программ, с 1 января 2021 года в лучшую сторону изменится налогообложение. В частности по налогу на добавленную стоимость.
Не будет облагаться НДС передача исключительных и неисключительных (т.е. только на использование) прав на компьютерное ПО и базы данных, включая предоставление удаленного доступа. Логично, что и обновления, и дополнения к указанным программам тоже не подлежат обложению НДС. Кроме ПО, под льготы попала передача исключительных прав на изобретения, промышленные образцы и т.д. (подробнее см. новый пп. 26.1 ст. 149 НК РФ).
Льготу нельзя использовать, если программа применяется для распространения и получения доступа к рекламе (сервисы, приложения и агрегаторы в т.ч.), включая размещение предложений о продаже, поиске информации о покупателях (работа поисковиков).
Организации из IT-сферы получили право на льготную ставку по налогу на прибыль: 3% — в федеральный бюджет, 0% — в региональный. Есть критерии, одновременное соответствие которым позволяет воспользоваться льготой:
- ССЧ в организации – 7 и более человек;
- доля доходов от IT-деятельности составляет не менее 90%;
- организация аккредитована Минкомсвязи или Минпромторгом.
В качестве еще одной поддержки отечественных программных разработок применяются и пониженные ставки взносов (с 1 января 2021 года):
- взносы на ОПС — 6 %;
- взносы в ФСС (временная нетрудоспособность и материнство) — 1,5%;
- ОМС — 0,1%.
Бумажные и электронные трудовые книжки (ЭТК) и СЗВ-ТД
Про электронные трудовые и работу с ними более подробно вы можете прочитать здесь. Я хочу только напомнить два момента:
- если сотрудник не подал в течение 2020 года заявление о переходе на ЭТК или сохранении бумажной трудовой и с ним не произошло никакого кадрового события, т.е. отчет СЗВ-ТД ни разу за это время на него не подавался, то необходимо сдать форму СЗВ-ТД до 15 февраля 2021 года с указанием последнего кадрового события, например, приема на работу до 1 января 2020 года;
- С 1 января 2021 года за несвоевременную подачу и подачу недостоверных сведений СЗВ-ТД положены штрафы, в 2020-м штрафные санкции не были предусмотрены.
Сотрудников, которые решили никак свои предпочтения не выражать, нельзя насильно перевести на ЭТК. Зато у них остается право передумать и захотеть электронную книжку в любой момент в будущем. А вот отказаться от выбранной один раз ЭТК уже нельзя.
Не забудьте, что сотрудник, впервые устраивающийся на работу, который еще не успел обзавестись трудовой книжкой, с 1 января 2021 года бумажную книжку не получает вообще, на него сразу подаются исключительно электронные данные.
Маркировка
К 1 января 2021 года необходимо промаркировать остатки одежды и текстиля. Многие товары легпрома попали под маркировку, но до 1 января допускалась продажа остатков без кодов. С 1 января продать такие товары будет нельзя. И даже не только продать, но и хранить и перевозить.
До 1 января необходимо заказать коды, промаркировать товары, включая остатки, и организовать электронный документооборот, потому что обмен документами по маркированной продукции должен происходить в электронном виде.
К сведению! Кроме штрафных санкций (до 300 000 руб.) за торговлю немаркированными товарами вам грозит их конфискация.
Онлайн-кассы
С 1 февраля 2021 года в чеках онлайн-касс должен появиться такой реквизит, как наименование товара. Предприниматели на спецрежимах могли его не указывать, а писать, например, просто «товар». Пока не совсем ясно, как именно должно звучать наименование товара в чеке. Каких-то конкретных требований закон не содержит. В то же время налоговая служба утверждает, что наименование должно быть точным.
Пример: нельзя указывать в качестве названия просто «стиральный порошок», нужно — «стиральный порошок Зося 0,5 кг».
Прямые выплаты везде
С 1 января на всей территории России будет действовать проект по прямым выплатам. Что это означает на практике:
- Необходимо проверить наличие налаженного взаимодействия с ФСС по электронным каналам связи — получение сведений об электронных больничных, передача реестров. При необходимости направить в ФСС заявление об электронном взаимодействии.
- Напомните декретницам и тем, кто получает пособие по уходу за ребенком, получить карты МИР, ведь с 1 января 2021 года пособия, связанные с выплатами на детей, будут выплачиваться только на карты этой системы. Остаются альтернативные способы, вроде перечисления по почте или на счет, но, наверное, такой вариант работников не устроит.
- Есть ряд пособий, не попадающих под прямые выплаты, их по-прежнему должен выплачивать сам работодатель:
- оплата 4-х дополнительных дней по уходу за ребёнком-инвалидом;
- пособие на погребение;
- выплаты на предупредительные меры по сокращению производственных травм и профзаболеваний.
- Сообщить сотрудникам, что меняется система выплат, если ранее в регионе проект не действовал. Уточните, что перевод средств осуществляет теперь ФСС, а значит, вопросы о задержке выплаты, например, ежемесячного пособия, необходимо адресовать именно ему.
Справку о доходах 2-НДФЛ, например, для получения налоговых вычетов, придется получать не только у работодателя, но и в ФСС (при условии, что он получал оттуда выплаты). Альтернативой может стать получение электронных справок через сайт Госуслуг в личном кабинете налогоплательщика-физлица.
Иностранные сотрудники
Конечно, не в каждой организации трудятся иностранные работники, но даже при трудоустройстве граждан из стран ЕАЭС (например, из Беларуси) придется учесть, что в 2021 году установлены квоты на прием на работу иностранных сотрудников. Для некоторых сфер деятельности установлен полный запрет на прием иностранных рабочих, в частности для:
- аптек;
- розничной торговли, но не всей, а только в отношении торговли в нестационарных торговых объектах, на рынках, вне магазинов, палаток и рынков, т.е. приглашать для работы в обычных торговых точках — магазинах или ларьках — иностранцев по-прежнему можно.
С 1 января 2021 года действуют новые формы уведомлений о приеме и увольнении иностранных работников, они утверждены Приказом МВД РФ № 536 от 30.07.2020.
Патент
По патентной системе принято довольно много изменений, однако радужные ожидания — предпринимателям станет легче работать и переходить с ЕНВД на патент — не совсем оправдались. Разберемся, почему.
Стоимость патента теперь можно уменьшать на уплаченные предпринимателем взносы. Система та же, что на ЕНВД: уменьшение до 50% при наличии работников и до 100%, если ИП работает один.
Расширен перечень видов деятельности, подпадающих под патент. Принимают решения — какие именно применяются в конкретном регионе — местные власти. Но региональное законодательство за федеральным не поспевает: на конец 2020 года далеко не все регионы внесли изменения в свои законы.
И эту бочку меда существенно испортила даже не ложка, а целая поварешка дегтя: изменения в НК позволяют увеличить потенциальный доход без ограничения. Например, один из шокирующих законов приняли власти Ставрополья — там доход по патенту настолько вырос, что вызывает удивление даже у налоговых инспекторов.
В других регионах многие ИП стали отказываться от патента и спешно подавать заявления на применение УСН в 2021 году. Кстати, сделать это рекомендуется в любом случае, сама по себе упрощенная система никак вам не помешает, зато при слете с патента или его удорожании вы сможете использовать достаточно выгодную систему налогообложения (по сравнению с ОСНО).
УСН
Раз уж мы коснулись темы УСН. В целях облегчения налогоплательщикам отмены любимой вмененки и перехода на УСН решено установить гибкие лимиты и более лояльные ограничения, т.е. переходный период.
По действующим правилам, право на применение УСН теряется при превышении численности (ограничение — 100 человек) и дохода (предел — 150 млн руб.). Но с 2021 года действуют особые правила: если в течение года численность сотрудников не перевалит за 130 человек, а доходы не превысят 200 млн руб., то организации или ИП повезло — налогоплательщик сохраняет право применения упрощенной системы.
При превышении «стандартных» лимитов повысятся ставки налога: для УСН «доходы» — до 8%, а для УСН «доходы минус расходы» — до 20%. Новые ставки действуют с первого дня квартала, в котором допущено превышение.
Если до конца года и новые предельные значения будут превышены, то тогда налогоплательщик теряет право применять УСН также с начала соответствующего квартала.