Каждый предприниматель время от времени задумывается о том, как уменьшить налоги. Некоторые пускаются на неправомерные схемы и ухищрения, другие идут по легальному пути. Закон предоставляет представителям бизнеса несколько вариантов налоговой оптимизации, и каждый вправе выбрать наиболее удобный и выгодный для себя. В этой статье мы поговорим о том, как оптимизировать налог на прибыль.
Планируем
Сначала напомним о том, что такое налог на прибыль. Это прямая разница между доходами и затратами коммерческого предприятия.
Изменить размер прибыли можно либо путем уменьшения доходов, либо путем увеличения расходов.
Таким образом, благодаря некоторым нехитрым манипуляциям появляется возможность существенно облегчить налоговый груз.
Повлиять на размер налоговых сборов законным образом проще всего через грамотное налоговое планирование.
Этот метод оптимизации является среди бизнесменов самым распространенным и популярным, так как при выполнении определенных действий он позволяет существенно снизить налоговую нагрузку и не подставлять себя под удар контролирующих структур. Итак, к способам налогового планирования относятся:
- своевременный выбор правильного режима налогообложения;
- заключение «грамотных» договоров с некоторыми тонкостями;
- использование законных льгот;
- сотрудничество с компаниями, находящимися на льготном налогообложении;
- оффшоры;
- активное пользование правом на налоговые отсрочки;
- прописанные в учетной политике предприятия выгодные схемы налогоисчисления;
- грамотное планирование расходов на IT-инфраструктуру;
- правильный учет корпоративных расходов.
Это только часть способов влияния на налоговую базу через планирование. Некоторые из них не требуют каких-либо дополнительных комментариев со стороны юристов и сложных организационных мероприятий, другие, к примеру, оффшоры, возможны только при больших финансовых вливаниях. Рассмотрим самые востребованные и безопасные методы налоговой оптимизации более подробно.
Делаем полезные запасы
Каждая компания вправе сформировать резерв. Он может пригодиться для оплаты отпусков, вознаграждения за выслугу лет сотрудникам, обновление материально-технической базы и оборудования и т.д. Этот способ позволяет правильно распределить расходы по налоговым периодам, а ведь именно грамотное обоснование затрат является важнейшей частью исчисления налога на прибыль.
Резерв не может повлиять на общий размер суммы налога на прибыль за весь отчетный период, но с помощью него можно существенно снизить авансовые платежи.
Для многих предпринимателей это является отличным выходом, когда в ближайшем будущем ожидаются большие траты, а уже сегодня нужно заплатить налоги.
Договор аренды – используем во благо
Это не тот тип договора, когда одна компания арендует у другой какие-то площади.
В данном случае, под договором аренды подразумевается закрепленная документально временная передача основных средств предприятия сторонней организации, работающей по упрощенному налогообложению.
Суть договора аренды в том, что арендные выплаты увеличивают доходы фирмы на УСН, но при этом уменьшают налогооблагаемую прибыль арендатора.
Привлечение юристов
При правильном подходе даже небольшие финансовые претензии к контрагентам можно увеличить в несколько раз. Главное, чтобы стоимость юридических услуг не зависела от размера исковых притязаний. Кроме того, спор можно полюбовно разрешить мировым соглашением, не доводя до суда. В мировом соглашении должна стоять уже не та сумма, которая была заявлена истцом первоначально.
В чем особенность этого метода?
Затраты на консультантов и юристов значительно снижают прибыль налогоплательщика.
К тому же нигде в Налоговом кодексе РФ не прописаны требования к обоснованию различных расходов через сравнение их с доходами, для получения которых они осуществлялись. Так что размер вознаграждения юристу может быть даже очень большим – никто не сможет придраться. Самое приятное в этой схеме — то, что проводить такие фокусы можно довольно часто.
Маркетинг как способ оптимизации налогов
Тоже простой, доступный и не требующий каких-то особенных умений метод налоговой оптимизации. Суть его незатейлива: компания стремится к дальнейшему активному росту, освоению новых направлений, поэтому заказывает бизнес-план. В качестве исполнителя данной услуги выступает фирма, находящаяся на УСН.
Таким образом, средства, потраченные на разработку стратегии развития, учитываются при расчете налоговой базы как траты на исследование рынка или оплаты информационных и консультационных услуг.
Снижаем налоги через агентский договор
Можно заключить специальный договор, при котором выручка компании будет считаться не ее собственной, а принадлежащей другой организации.
Для этого нужно стать фирмой-посредником, доходом которой является только агентское вознаграждение. Это распространенный способ уменьшения налоговой базы. В данном случае самым важным моментом является тщательная проработка агентского договора и грамотное документальное оформление сделки.
Не забываем о брендах
Фирма, находящаяся на УСН, может использовать бренд. А затраты, понесенные на право пользования товарным знаком, учитываются как любые другие расходы организации.
Избавляемся от ненужного
В отличие от, например, использования юридических и консультационных услуг для снижения налоговой базы, операцию по учету расходов на списание устаревших активов, можно проводить только единожды в том налоговом периоде, в котором она и произошла.
В качестве обоснования таких расходов служит ликвидация объектов незавершенного строительства, списание нематериальных активов и так далее.
Не соблюдаем условия
Эффективным способом экономии налогов является признание штрафных санкций за нарушение обязательств по долгам и договорных условий.
Затраты, понесенные через штрафы, учитываются как внереализационные расходы.
Берем на себя чужие убытки
Путь слияния с убыточной компанией – легкий, хотя и не самый безопасный способ сократить отчисления в бюджет, причем, не только в текущее время, но и в будущие периоды.
Происходит это по той простой причине, что компания-правопреемник наследует все расходы убыточного предприятия во всех их полноте и неприглядности.
Еще раз особо подчеркнем то, что данный способ оптимизации налогов чреват внезапными визитами налоговых инспекторов.
Переносим свои убытки
Иногда можно воспользоваться правом, предоставляемым налоговым кодексом на перенос убытков за прошедшие налоговые периоды на будущее. Причем, сначала надо учитывать более поздние убытки, постепенно переходя к ранним. Делать это можно на протяжении десяти лет после того, как убыток был получен.
Внимание! При применении каких-либо способов оптимизации налогов руководству компании, на всякий случай, следует быть готовым к более пристальному вниманию со стороны налоговиков – за годы практики у них развилось особое чутье на те предприятия и организации, которые стремятся сократить размер налоговых выплат.
Списание расходов на IT‑инфраструктуру
Современные бизнес‑процессы немыслимы без программного обеспечения и облачных сервисов. А значит, затраты на их приобретение и использование могут стать весомым инструментом налоговой оптимизации. Существует несколько способов сократить налог на прибыль при помощи этого метода.
Приобретая лицензии, вы фиксируете прямые расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу. Это касается:
- типовых офисных решений;
- узкоспециализированных программ, которые напрямую связаны с вашей деятельностью;
- виртуальных офисов;
- SaaS-решения, включая облачные системы.
Ключевое условие ─ это документальное подтверждение затрат и их экономическая обоснованность: каждая лицензия должна использоваться в рабочих целях и способствовать росту эффективности бизнеса.
Механизм оптимизации в этом случае прост: чем больше обоснованных расходов вы документально подтверждаете, тем меньше итоговая прибыль, с которой платится налог.
Пример. Допустим, годовая прибыль составляет 10 млн рублей, прочие расходы ─ 6 млн рублей, а на лицензии и облачные сервисы вы потратили 1,5 млн рублей.
Без учета IT‑расходов налогооблагаемая прибыль составит:
10 000 000−6 000 000=4 000 000 рублей
Налог (20%): 4 000 000×0,2 = 800 000 рублей.
С учетом IT‑расходов:
10 000 000−(6 000 000+1 500 000)=2 500 000 рублей.
Налог: 2 500 000×0,2=500 000 рублей.
Ваша экономия ─ 300 000 рублей. Чтобы добиться такого результата, важно грамотно оформлять договоры с поставщиками ПО и провайдерами облачных услуг: в них должны быть четко прописаны условия оказания услуг, тарифы и порядок расчетов. Сохраняйте акты выполненных работ и лицензионные соглашения ─ эти документы подтвердят обоснованность расходов при проверке.
Для максимального эффекта выстраивайте учет IT‑расходов системно: фиксируйте все платежи, храните акты выполненных работ и лицензионные соглашения. При необходимости консультируйтесь с бухгалтерией или налоговым специалистом.
Учет расходов на обучение персонала и корпоративные мероприятия
Расходы на обучение персонала — один из наиболее прозрачных способов уменьшить налогооблагаемую прибыль. Курсы повышения квалификации, тренинги, семинары и профессиональные сертификации напрямую влияют на компетенции команды и, как следствие, на результаты бизнеса. Чтобы учесть такие затраты, убедитесь, что программа обучения соответствует должностным обязанностям сотрудников, а результаты ─ фиксируются документально. Договоры с образовательными организациями, графики занятий и отчеты о прохождении курсов станут основанием для списания расходов.
Налоговики уделяют особое внимание таким статьям расходов. Подкрепляйте каждую трату четкими доказательствами ее связи с бизнесом.
Корпоративные мероприятия сложнее отнести к оптимизирующим инструментам, но при грамотном подходе и они могут принести налоговую выгоду. Например, событие можно квалифицировать как часть HR-политики (подведение итогов года, презентация нового продукта или обсуждение стратегии развития). В таком случае расходы на организацию (аренда площадки, кейтеринг, раздаточные материалы) частично учитываются при расчете налога.
Оптимизация налога на прибыль — это не поиск лазеек, а грамотное использование законных возможностей. Грамотный, опытный бухгалтер всегда найдет способ оптимизации, который снимет налоговое бремя со своего работодателя.