С целью уменьшения налоговой нагрузки работодатели нередко предлагают своим работникам уволиться, пройти регистрацию как самозанятым гражданам или зарегистрировать ИП и сотрудничать на новых условиях. Подобные действия могут иметь последствия не только в виде выгод, но и серьезных проблем.
Вопрос: Каковы последствия регистрации работника в качестве ИП и перехода его на работу по гражданско-правовому договору?
Посмотреть ответ
Вместо сотрудника – самозанятый гражданин
Перспективы избавиться от всех штатных сотрудников или их части и предложить тем «оформить самозанятость», на первый взгляд, несут с собой только выгоды. Однако с выводами спешить не стоит.
Вместо трудового договора с бывшим работником после увольнения заключается договор гражданско-правового характера. Стороны продолжают сотрудничество уже в новом статусе, теперь они деловые партнеры. Самозанятый лично уплачивает этот налог в размере 6%, если получил доход от сделки с юрлицом или ИП, 4% — если сотрудничал с физлицом.
Каковы налоговые последствия при замене трудовых отношений на гражданско-правовые?
Работодатель:
- утрачивает статус налогового агента НДФЛ по отношению к своему бывшему работнику, не платит за него 13% в бюджет;
- не платит за него взносы в фонды;
- расходы по заключенному с самозанятым договору может включать в базу по налогу на прибыль, и законодатель не запрещает варьировать эту сумму без лишней «бюрократии»;
- не платит самозанятому отпускные, больничные, премии, не обязан выплачивать выходное пособие и пр., поскольку между сторонами отсутствует трудовой договор.
Организации увидели в самозанятых гражданах возможность уменьшить налоговое обязательство путем перевода штатных сотрудников на режим самозанятых налогоплательщиков. Какая может быть ответственность? Какое решение примет налоговая инспекция?
Посмотреть ответ
Работник:
- может не подчиняться рабочему режиму и даже не являться на рабочее место;
- ставка налога на самозанятых низкая, уплата его в бюджет не создает ощутимых экономических сложностей.
Наиболее существенный недостаток такого метода «налоговой оптимизации» обозначен в ст. 6, п. 2 пп. 8 ФЗ-422 от 27/11/18 г. Если работник только что уволен, он не имеет права сотрудничать с бывшим работодателем как самозанятый. Возможность появится только по истечении 2 лет после увольнения.
Работодатель, чтобы исключить нарушение закона, может проверять каждого самозанятого, с которым заключается договор ГПХ: не является ли тот его бывшим работником, уволенным менее 2 лет назад. Это можно сделать:
- на специальном сервисе налоговой;
- затребовав справку от самозанятого, сформированную приложением «Мой налог».
Недобросовестные наниматели в попытке скрыть факт связи бывших работников со своей фирмой могут пойти на перерегистрацию фирмы со сменой наименования. Это рискованный шаг. Фискальные органы располагают широкими возможностями для выявления подлога и привлечения к ответственности.
Кроме того, может быть доказан акт незаконной, искусственной замены трудовых отношений гражданско-правовыми. Работодателю грозят:
- санкции, исходя из положений ст. 54.1 НК РФ, пересчет налогов, пеней, штрафов и обязанность скорейшей уплаты новой суммы в бюджет;
- обязанность уплаты взносов со всех неучтенных ранее сумм;
- штрафы согласно ст. 5.27 КоАП РФ как нарушителю трудового права.
На заметку! Если бывший сотрудник, уволившись, сразу оформился как самозанятый, его можно принять в штат снова. Самозанятый имеет право одновременно заключать и трудовой договор.
Сотрудник регистрирует ИП
Похожая ситуация возникает, если бывший сотрудник оформляет индивидуальное предпринимательство и заключает договор ГПХ с прежним работодателем. К примеру, индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги, не обязан появляться в офисе в рабочее время, он может иметь широкую клиентскую базу. Однако и налоговое бремя бывший штатный сотрудник несет самостоятельно.
Очевидно, что такое положение дел может быть выгодно и фирме:
- налицо налоговая экономия;
- предоставлять рабочее место предпринимателю никто не обязан.
Требовать от ИП трудовой дисциплины, однако, администрация также не вправе.
Ограничения «двух лет», как в случае с самозанятыми, здесь отсутствуют. Заметим, что один и тот же гражданин не может иметь одновременно заключенный трудовой договор с компанией и работать с ней как ИП.
Групповое увольнение
Работодателю необходимо иметь в виду следующее: увольнение группы сотрудников нужно будет отразить в кадровой документации и быть готовым к последствиям этого шага. К примеру, групповое сокращение штатных сотрудников бухгалтерии, а затем заключение с ними договоров ГПХ:
- ведет к необходимости обосновать сокращение штата, с перечислением выходного пособия и иных выплат по ТК РФ;
- привлекает внимание ФНС, которая может заподозрить скрытые трудовые отношения под видом гражданско-правовых, особенно если функции у бухгалтеров, распределение обязанностей остались прежними.
Это имеет отношение к массовым увольнениям с целью «перевода» в самозанятые и ИП – в равной мере.
Могут наступить последствия в виде штрафов и дополнительно начисленных бюджетных платежей, о которых сказано выше.
Тезисно
- Работодатель, уволивший своих сотрудников, сразу заключивший с ними договоры ГПХ как с самозанятыми и ИП, подвергает свой бизнес риску санкций со стороны фискальных органов.
- Если бывший сотрудник приобрел статус ИП по договору, выполняет те же функции, что и будучи в штате, налоговая может заподозрить незаконную схему ухода от налогообложения. Договор ГПХ она переквалифицирует в трудовой, начислит недоплаченный НДФЛ, пени и штрафы.
- Если администрация увольняет штатных сотрудников и тут же заключает с ними договор как с самозанятыми, она нарушает закон. Заключение договора ГПХ возможно по истечении 2-х лет после увольнения. Кроме того, договор ГПХ, по сути, идентичный трудовому, и здесь может быть переквалифицирован согласно ТК РФ.
- Массовое увольнение сотрудников ведет к необходимости выплат им выходных пособий, иных выплат как попавшим под сокращение.
- Если все нормы законодательства соблюдены, сотрудничество бывшего работодателя и самозанятого, ИП законно, это может быть выгодно обеим сторонам. Фирма сокращает расходы на выплату налогов, взносов, а бывший сотрудник не обязан соблюдать трудовую дисциплину, может расширять клиентскую базу, выбрать для себя выгодную систему налогообложения.