Эквайрингом называют расчеты за товары и услуги посредством пластиковых карт. Для покупателя в магазине, расплачивающегося картой, или человека, оплачивающего услуги, процедура занимает не более минуты. После проверки данных электронная система сообщает чаще всего об успешном прохождении платежа, деньги с карточного счета списываются, и операция считается завершенной. На самом деле процесс эквайринга объединяет интересы нескольких участников сделки: торговой точки, где произошли расчеты, эквайера, эмитента, не считая самого клиента – покупателя.
Типы эквайринга и его участники
Между клиентом и торговой точкой стоят еще два «невидимых» участника эквайринга. Это банки:
- эквайер, в котором открыл расчетный счет продавец;
- эмитент, выпустивший банковскую карту.
Эквайер должен пройти регистрацию в одной из платежных систем, имеющих аккредитацию в России (например, Visa, MasterCard). Оборудование для эквайринга предоставляется им, он несет ответственность за безошибочную работу технических средств.
Эмитент ответствен за правильность расчетов по выпущенной им карте. Для клиента эквайринг бесплатен. Эквайер получает комиссию от торговой точки. В качестве технических средств платежей наиболее часто выступают POS-устройства (терминалы). Карта в них вставляется или подносится к специальному экрану для считывания информации. Кроме считывающей части, терминал обычно оборудован клавиатурой для набора информации и возможностью печати чеков.
В зависимости от вида эквайринга, находят применение и другие разновидности устройств.
В расчетах на территории РФ распространены 4 разновидности эквайринга:
- Торговый – оплата картой товаров и услуг в точках торговли (в супермаркетах, центрах развлечений и пр.).
- Через интернет – как отражение увеличения объема торговых операций в интернет-пространстве. Здесь роль терминала выполняет специальное ПО. Большое внимание уделяется в операциях конфиденциальности платежных и личных данных покупателя. Услуга, как правило, возмездная, процент достаточно высок – до 5.
- Мобильный – когда используются мобильные терминалы. Они находят применение при выездной торговле товарами, мобильными услугами (например, такси). Комиссия, по сравнению с иными видами эквайринга, в целом будет выше.
- С использованием банкоматов и терминалов – АТМ-эквайринг. Он применяется по большей части для оплаты услуг, в том числе коммунальных.
Как организуются платежи и сколько это стоит
Для клиента, покупателя оплата картой происходит безвозмездно. Комиссию оплачивает продавец. В среднем она составляет не более 3% от суммы покупки. Свою долю в комиссии имеют: эквайер, эмитент, международная платежная система (у нее самая малая доля в общем объеме комиссии).
Особенности расчетов таковы, что комиссию системе в конечном итоге компенсирует либо эмитент, либо эквайер. Объем доли эмитента определяется многими факторами: расположением кредитных учреждений, участвующих в операции, безопасностью платежа, видом товара (учитывается, насколько велика вероятность его возврата) и некоторыми другими.
На заметку! Комиссия эмитента в значительной мере зависит от статуса карты. Чем он выше («платинум», «премиум»), тем выше процент комиссионных. Дебетовая карта имеет более низкую комиссию, по сравнению с кредитовой.
Эквайер берет комиссию в зависимости от текущих целей, акций и стратегии развития компании, с тем чтобы за счет получаемых средств реализовать эти цели.
Организация эквайринга начинается с заключения договора между продавцом (торговой точкой) и эквайером.
Банк:
- передает оборудование на условиях купли-продажи либо аренды;
- настраивает необходимое ПО;
- предоставляет расходные материалы, например, необходимые для печати;
- обучает сотрудников партнера работе с техническими или (и) программными средствами; если имеет место интернет-эквайринг, подключает к техподдержке.
Продавец:
- размещает необходимые техсредства так, чтобы обеспечить их беспрепятственное использование;
- организует прием средств через терминалы или интернет-ресурс.
В случае некорректной работы оборудования продавец обязан сообщить об этом банку немедленно. Такое условие обязательно прописывается в договоре.
Последовательность операций при оплате картой такова:
- от покупателя, вставившего или приложившего карту к считывающему устройству, поступают первичные сведения в банк-эквайер. Они передаются платежной системе, идет проверка законности использования карты, выдается отказ или разрешение на использование пластикового средства платежа;
- если нарушений нет, сведения отправляются эмитенту;
- проверяется пин-код, сальдо по карте, другие данные, необходимые для использования;
- если нарушений нет, следует разрешение на снятие денег;
- разрешение направляется эквайеру.
Платеж для клиента завершен.
Торговая организация получит свои деньги за товар или услуги не сразу. Промежуток между совершением платежа и поступлением денег на счет может составлять до 3-х дней. По общему порядку сначала эквайер перечисляет деньги своему клиенту, продавцу. Сведения, подтверждающие платеж, предоставляются и банку-эмитенту. Тот списывает деньги с карточного счета покупателя и рассчитывается с эквайером. Не будем забывать и о необходимости уплатить банку комиссию за услуги. Указанные особенности находят отражение в бухгалтерском учете торговой организации.
Эквайринг в учете
Сказанное выше говорит о том, что в какой-то момент при эквайринге будет иметь место «замораживание» средств и использование счета 57 «Переводы в пути» при их отражении в БУ (Пр. 94н Минфина об утверждении Плана счетов). Комиссия банка проходит по счету 91 БУ.
Даже если банк перечисляет выручку за вычетом комиссии, фиксировать ее нужно в полном объеме, не исключая и комиссии. Банковская комиссия относится к прочим расходам торговой точки в налоговом и бухгалтерском учете. Она не облагается НДС. «Упрощенцы» также могут включать ее в расходы (ПБУ 10/99 п. 11, НК РФ ст. 264-1-25, НК РФ ст. 346.16-1-9).
Проводки при эквайринге могут быть различными. Если покупатель – организация:
- Дт62 Кт90 – зафиксирована выручка;
- Дт57 Кт62 — отражена оплата картой от организации.
Если имеет место розничная торговля, счет 62 не применяется: Дт57 Кт90 – зафиксирована выручка от розничных продаж. Зачисление на счет торговой точки: Дт51 Кт57 — зачислена выручка по операциям с пластиковыми картами.
Удержание комиссии эквайером и перечисление комиссии:
- Дт91 Кт57 – банк удержал свою комиссию в момент перечисления средств;
- Дт91 Кт51 – банку перечислили его комиссию, не удержанную в момент перечисления средств.
В редких случаях, когда деньги были перечислены на счет в день осуществления эквайринга, счет 57 не применяют, используя аналогичные приведенным корреспонденции счетов, например:
- Дт62 Кт90;
- Дт51 Кт62;
- Дт91 Кт51.
Если организация находится на общей системе НУ, начисляется НДС: Дт90 Кт68.
По итогу
- Платежи пластиковыми картами, называемые эквайрингом, предполагают расчеты между 4 сторонами: покупателем, продавцом и банками: эквайером (в нем открыт расчетный счет продавца) и эмитентом (им выпускаются пластиковая карта покупателя). Участвует в операциях и международная платежная система. Банки и платежная система берут свою долю комиссии за услуги не с покупателя, а с продавца.
- Между продавцом и банком-эквайером заключается договор. Банк предоставляет необходимое оборудование и обслуживает его. Интернет-эквайринг использует не терминалы как таковые, а специальное ПО.
- В бухгалтерском учете проводки формируются с использованием счета 57 и стандартных корреспонденций счетов, отражающих выручку и комиссию банка.