«Налог на пассивный доход поднимут до 22%» — примерно такие заголовки в последние дни появились в новостях. Звучит тревожно. Можно подумать, что теперь с процентов по вкладу, дивидендов или продажи квартиры государство собирается забирать почти четверть дохода.
Однако это не совсем так. Отдельного налога на пассивный доход в России вообще нет, а 22% — верхняя ступень прогрессивной шкалы НДФЛ, а не ставка для каждого.
Повод для новостей при этом реальный. 30 сентября 2026 года Правительство внесло в Госдуму законопроект № 617-9 с большим пакетом поправок в Налоговый кодекс. Одна из них как раз касается так называемых пассивных доходов.
Сразу отметим: новые правила пока не действуют. На 2 октября 2026 года перед нами законопроект, который еще предстоит рассмотреть Госдуме. Поэтому сначала разберемся, что такое пассивный доход и как его облагают НДФЛ сейчас.
Что такое пассивный доход
Обычно пассивным называют доход, который человек получает не в качестве платы за текущую работу. Например, положил деньги в банк и получает проценты либо купил акции и получает дивиденды.
Однако в Налоговом кодексе отдельного понятия «пассивный доход» нет. Нет и специального налога с таким названием. Это удобное обозначение для целой группы доходов, которое использует в своих разъяснениях в том числе ФНС.
Сейчас в пункте 6 статьи 210 НК РФ отдельно перечислены, в частности:
- доходы от продажи и получения имущества в дар;
- дивиденды;
- доходы от операций с ценными бумагами и некоторыми цифровыми правами;
- проценты по банковским вкладам;
- отдельные выплаты по договорам страхования и пенсионного обеспечения.
Именно такие доходы чаще всего и называют пассивными, когда обсуждают нынешнюю налоговую реформу.
Но вот что интересно. В обычной жизни сдачу квартиры в аренду тоже вполне можно назвать пассивным доходом. А с точки зрения действующих правил НДФЛ аренда относится уже к другой группе и облагается по пятиступенчатой шкале от 13 до 22%. На это прямо указывает ФНС.
Проще говоря, «налог на пассивный доход» — это скорее газетное название. На самом деле речь идет об изменении ставок НДФЛ для конкретных видов дохода.
Какой налог действует сейчас
С 2025 года для зарплаты, доходов по договорам ГПХ, аренды и ряда других поступлений действует пятиступенчатая шкала НДФЛ: 13%, 15%, 18%, 20% и 22%.
А вот перечисленные выше пассивные доходы пока облагают иначе. Согласно пункту 1.1 статьи 224 НК РФ, для них предусмотрены две ступени:
- до 2,4 млн рублей — 13%;
- с части свыше 2,4 млн рублей — 15%.
Причем повышенная ставка применяется только к превышению.
Например, если соответствующая налоговая база составила 3 млн рублей, с первых 2,4 млн нужно посчитать 13% — это 312 тыс. рублей. С оставшихся 600 тыс. рублей берем 15% — еще 90 тыс. В итоге НДФЛ составит 402 тыс. рублей, а не 15% со всех трех миллионов.
При этом сама налоговая база зависит от вида дохода. Например, при продаже квартиры и при получении процентов по вкладу ее считают совершенно по-разному.
Как сейчас считают налог по вкладам
Иногда можно услышать, что «вклад до миллиона налогом не облагается». На самом деле размер самого вклада здесь вообще не главное.
НДФЛ облагают только проценты, а не деньги, которые человек положил в банк. Причем из процентного дохода сначала вычитают необлагаемую сумму.
По действующей статье 214.2 НК РФ ее рассчитывают так: 1 млн рублей умножают на максимальную ключевую ставку Банка России из действовавших на первое число каждого месяца соответствующего года.
Так, для процентов, полученных в 2025 году, максимальная ставка составила 21%. Поэтому от НДФЛ освобождаются 210 тыс. рублей процентного дохода.
К примеру, за 2025 год человек получил по всем вкладам 300 тыс. рублей процентов. Налоговая база составит 90 тыс. рублей: 300 000 − 210 000. Если для примера других доходов, влияющих на эту шкалу, нет, НДФЛ составит 11 700 рублей.
То есть миллион рублей в этом расчете — лишь часть формулы. На банковском счете может лежать и два, и пять миллионов рублей. Сам по себе размер вклада не определяет налог.
Что предлагает изменить Правительство
Теперь вернемся к новостям. Еще 24 сентября Минфин сообщил о предложении распространить общую пятиступенчатую шкалу НДФЛ на пассивные доходы.
А 30 сентября соответствующий налоговый пакет уже внесли в Госдуму.
Если поправки примут в предложенном виде, для таких доходов вместо двух ставок 13 и 15% будут применять шкалу до 22%.
| Часть налоговой базы | Сейчас | Предлагается |
|---|---|---|
| До 2,4 млн рублей | 13% | 13% |
| Свыше 2,4 до 5 млн рублей | 15% | 15% |
| Свыше 5 до 20 млн рублей | 15% | 18% |
| Свыше 20 до 50 млн рублей | 15% | 20% |
| Свыше 50 млн рублей | 15% | 22% |
Главное здесь — слово «часть». Если налоговая база превысила 50 млн рублей, 22% не начинают брать со всей суммы. Такая ставка применяется только к сумме сверх 50 млн.
То есть заголовок «налог на пассивный доход вырастет до 22%» формально описывает верхнюю ставку, но легко вводит в заблуждение. В первых двух диапазонах — до 5 млн рублей — сами ставки вообще не меняются.
Если доход составил 3 млн рублей
Для начала возьмем простой пример. Человек получил 3 млн рублей дивидендов. Предположим, что для расчета учитываем только эту налоговую базу.
Сейчас налог составляет 402 тыс. рублей: 312 тыс. с первых 2,4 млн и еще 90 тыс. с превышения.
По предложенной пятиступенчатой шкале получится столько же — 402 тыс. рублей. Дело в том, что до 5 млн рублей ставки в обеих шкалах совпадают.
Если дивиденды составили 10 млн рублей
А вот при более крупном доходе разница уже появляется.
Сейчас с 10 млн рублей соответствующей базы получится:
- 312 тыс. рублей с первых 2,4 млн;
- 1,14 млн рублей с оставшихся 7,6 млн по ставке 15%.
Итого — 1 452 000 рублей.
По пятиступенчатой шкале первые 5 млн рублей дадут 702 тыс. рублей налога. Еще 5 млн попадут под ставку 18%, то есть добавят 900 тыс. рублей.
В итоге получится 1 602 000 рублей. Разница — 150 тыс. рублей.
Что изменится для вкладчиков
Саму льготу по процентам Минфин отменять не предлагал. Поэтому громкий заголовок «со вкладов будут брать 22%» тоже требует пояснения.
Сначала определяется процентный доход, который действительно облагается НДФЛ. И уже затем к налоговой базе применяется соответствующая ставка.
Например, если после вычета необлагаемой суммы осталось 90 тыс. рублей процентного дохода, переход на пятиступенчатую шкалу сам по себе не превращает ставку в 22%. Такая сумма остается на первой ступени.
Однако законопроект предлагает поменять еще и порядок уплаты налога по вкладам. В частности, банки хотят сделать налоговыми агентами. Тогда они будут удерживать НДФЛ при выплате процентов, а не только передавать сведения в ФНС для последующего расчета.
Кроме того, необлагаемую сумму предлагают рассчитывать по максимальной ключевой ставке предыдущего года. Сейчас для формулы используют максимальную ставку соответствующего налогового года.
Это тоже пока проект. Сейчас действует прежний порядок: банк передает сведения о процентах в ФНС, налоговая рассчитывает НДФЛ, а человек получает уведомление и уплачивает налог позднее.
Если человек продал квартиру
С недвижимостью начинать со ставки вообще неправильно. Сначала нужно понять, возникает ли налогооблагаемый доход.
Например, если квартира находилась в собственности не меньше минимального срока, доход от ее продажи в предусмотренных законом случаях освобождается от НДФЛ. По статье 217.1 НК РФ такой срок обычно составляет пять лет, а при определенных условиях — три года.
Если же налог платить нужно, доход можно уменьшить на предусмотренный статьей 220 НК РФ имущественный вычет либо в соответствующем случае на подтвержденные расходы на приобретение недвижимости.
Допустим, после всех расчетов налоговая база составила 7 млн рублей, а других доходов для нашего примера не учитываем.
По нынешней шкале НДФЛ получится 1 002 000 рублей. По предлагаемой — 1 062 000 рублей. Разница составит 60 тыс. рублей.
Поэтому цена квартиры сама по себе ничего не говорит о будущем налоге. Сначала проверяем освобождение по сроку владения, затем рассчитываем налоговую базу с учетом расходов или вычета и лишь после этого применяем нужную шкалу.
Когда новые правила начнут действовать
Пока ответ простой — еще не начали.
Законопроект № 617-9 внесли в Госдуму только 30 сентября. Ему предстоит пройти рассмотрение, после чего окончательная редакция может отличаться от первоначальной.
Так что сейчас для пассивных доходов продолжает действовать шкала 13–15%. Проценты по вкладам также считают по прежним правилам.
А если поправки примут, главное изменение будет заключаться вовсе не в появлении нового «налога на пассивный доход». Уже облагаемые НДФЛ доходы хотят перевести на более длинную прогрессивную шкалу.
Причем ставка 22% — только ее верхняя ступень. Для сравнительно небольших сумм сама ставка может вообще не измениться, а реальная разница начнет появляться после следующих порогов.
Ну а за законопроектом мы еще последим. Когда он пройдет Госдуму и появится окончательная редакция, станет понятно, какие именно правила заработают на практике.
А на сегодня все.