Многие знают, что налоговую отчетность необходимо сдавать, причем вовремя. И это касается не только случаев, когда налог действительно подлежит уплате.
На практике нередко возникают ситуации, когда отчитываться формально нужно, а платить в бюджет — нечего. Например, если деятельность бизнеса давно уже не ведется и никаких с нее доходов нет.
Тем не менее действующее законодательство и в таких случаях требует представления декларации. А ее отсутствие может обернуться штрафом.
Так вот, вскоре эта ситуация изменится. Законодатели решили пересмотреть существующий подход и отказаться от наказания там, где фактически отсутствует ущерб для бюджета.
Соответствующий законопроект уже прошел все основные стадии рассмотрения и в настоящее время ожидает подписания Президентом.
Ну а что именно изменится и кого затронут новые правила — разберем в статье.
За что штрафуют сегодня
Для начала напомним действующие правила.
По состоянию на сегодняшний день ответственность за несвоевременное представление налоговой отчетности предусмотрена статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации.
Указанная норма предусматривает ответственность за непредставление в установленный срок:
- налоговой декларации;
- расчета по страховым взносам;
- расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и удержанных налогов;
- расчета финансового результата инвестиционного товарищества в предусмотренных законом случаях.
При этом для привлечения к ответственности не имеет значения, подлежал ли налог уплате фактически.
Иными словами, если декларацию необходимо было представить, но налогоплательщик этого не сделал, формально состав правонарушения считается оконченным.
Именно поэтому штраф сегодня могут назначить даже в ситуации, когда сумма налога равна нулю и никаких потерь для бюджета не возникло.
Что предлагают изменить
Теперь к делу. Названный законопроект содержит сразу несколько заметных нововведений. Рассмотрим их по порядку.
Предложение № 1 — отмена штрафов за «нулевые» декларации
Пожалуй, главное изменение касается именно ответственности за непредставление так называемых нулевых деклараций.
Авторы инициативы предлагают не привлекать налогоплательщиков к ответственности в случаях, когда по декларации отсутствует сумма налога к уплате.
Логика такая: если бюджет ничего не потерял, то и наказание выглядит чрезмерным.
Более того, по данным ФНС, около 55% всех решений о привлечении к ответственности по статье 119 НК РФ сегодня приходится именно на случаи непредставления нулевых деклараций.
При этом размер штрафа составляет всего 1000 рублей. На практике же после учета смягчающих обстоятельств сумма нередко уменьшается как минимум вдвое.
В результате складывается парадоксальная ситуация: расходы государства на оформление штрафа, направление документов и сопровождение процедуры зачастую оказываются выше, чем сумма взыскания.
По мнению разработчиков законопроекта, отказ от таких санкций позволит одновременно сократить бюджетные издержки и избавить налогоплательщиков от наказания в ситуациях, когда ущерб казне отсутствует.
Означает ли это полное освобождение от ответственности?
Нет, полного освобождения от ответственности для всех случаев не предполагается.
Новые правила рассчитаны именно на тех налогоплательщиков, у которых действительно отсутствует налог к уплате.
Если же декларация изначально подается как нулевая исключительно для ухода от ответственности или затягивания расчетов с бюджетом, такие случаи по-прежнему смогут получать надлежащую правовую оценку со стороны налоговых органов.
Предложение № 2 — новый упрощенный порядок для ИП и юрлиц
Еще одна важная новелла касается самой процедуры привлечения к ответственности.
Сейчас она выглядит так: налоговый орган составляет акт проверки, вручает его налогоплательщику, предоставляет время для представления возражений и только после этого рассматривает материалы и принимает решение.
Законопроект же предлагает существенно упростить этот порядок.
В частности, если в ходе камеральной проверки инспекция обнаружила только одно нарушение — несвоевременное представление декларации, — процедура станет значительно быстрее.
В таком случае:
- акт налоговой проверки составляться не будет;
- материалы проверки рассмотрят без участия налогоплательщика;
- решение о штрафе примут в течение пяти дней после завершения проверки;
- право на обжалование решения сохранится в полном объеме.
Фактически речь идет об ускорении процедуры по наиболее простым и очевидным нарушениям.
Можно ли теперь не сдавать нулевые декларации?
При этом важно понимать один принципиальный момент — отмена штрафа за нулевую декларацию не означает отмену обязанности по ее представлению.
Сдавать отчетность по-прежнему необходимо.
Если декларация не будет представлена, налоговый орган по-прежнему сможет применить иные меры воздействия. Например, заблокировать банковские счета после истечения установленного законом срока.
Поэтому расслабляться точно не стоит.
Предложение № 3 — послабления для граждан
Отдельный блок изменений касается граждан.
Законопроект предусматривает освобождение от ответственности за непредставление декларации по форме 3-НДФЛ в случаях продажи или получения в дар недвижимого имущества, если в результате налог к уплате отсутствует.
Причина аналогична предыдущей.
В подобных ситуациях налоговые органы и сегодня обладают необходимыми сведениями о совершенной сделке. Информация поступает от органов регистрации прав, а налог при необходимости может быть рассчитан в рамках так называемой бездекларационной камеральной проверки.
Иными словами, бюджет не лишается возможности контроля и начисления налога даже без представленной декларации.
Поэтому авторы инициативы посчитали штрафы в таких ситуациях избыточной мерой ответственности.
Ждем подписания Президентом и вступления в силу уже не законопроекта, а закона. А на сегодня все.