Опытные предприниматели и руководители компаний стараются создать некий финансовый запас. В будущем зарезервированные суммы могут быть использованы в счет расходов компании, например, для выплаты отпускных или проведения гарантийного ремонта. Для аккумулирования информации по таким операциям используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов».
Счет 96: основная информация
Предприятие имеет право самостоятельно определить порядок использования счета 96 в бухучете. Чаще всего резервный запас средств необходим организациям, которые занимаются оказанием услуг или торговлей, где есть немалый штат сотрудников. Учитывая перечисленные нюансы, можно отметить, что резервы предстоящих затрат компании состоят из:
- будущих расходов на оплату отпускных сумм сотрудникам компании;
- затрат на текущий ремонт используемого оборудования и основных средств;
- расходов на ремонтные работы по гарантии;
- возможных сумм на взыскание по искам;
- средств, необходимых на реструктуризацию по займам;
- прочих расходов.
Расчетная база для формирования резерва определяется с учетом сразу нескольких факторов. Здесь принимаются во внимание суммы прошлых периодов, связанных с использованием основных средств, оборудования. Обязательно определяется возможный процент брака. Также для расчета используется статистика прошлых периодов по гарантийному ремонту.
Резервная годовая сумма по гарантийному ремонту не должна превышать среднюю арифметическую сумму аналогичных ремонтов за три прошлых года.
После того, как размер резерва на год определен, можно рассчитать сумму помесячных и поквартальных отчислений. Для этого достаточно разделить итоговое число на 12 (количество месяцев), либо на 4 (количество кварталов). Здесь предприятие самостоятельно определяет, какой вариант формирования запасов его больше устраивает.
Возможность использования счета 96 и порядок его формирования должны быть прописаны в учетной политике компании.
Типовые бухгалтерские проводки со счетом 96
В бухучете счет 96 относится к категории пассивных – сальдо по нему формируется лишь в кредитовой части баланса. Существует ряд стандартных проводок по счету – В ПБУ представлены следующие операции:
| Корреспонденция по дебету | Корреспонденция по кредиту | Наименование операции |
|---|---|---|
|
96 |
Резервирование денег на выплату отпускных | |
| Начисленные социальные выплаты | ||
|
76 |
Списание суммы гарантийного обслуживания в счет резерва | |
| В состав прочих расходов была включена неиспользованная сумма резервного запаса | ||
|
08 |
96 |
Деньги, предназначенные для вложения в строительные работы или во ВНА |
|
20 (23, 29) |
Затраты на основное производство, включенные в резерв | |
|
25 (26) |
Зарезервированные суммы включены в общие расходы компании | |
| Запасы по резерву включены в расходы на продажу |
Сумма, которая будет превышать резерв, может быть списана в счет текущих затрат. Резерв по отпускам разрешается переносить на будущие периоды. В бухгалтерском балансе резервные суммы отражаются по строке 1540.
Пример оформления счета 96
Компания «Интро» занимается продажей бытовой техники. В течение года компанией был сформирован резерв на 200 тыс. рублей. Из них:
- 120 тыс. рублей – оплата отпускных;
- 20 тыс. рублей – гарантийный ремонт;
- 10 тыс. рублей – вложение во ВНА;
- 30 тыс. рублей – расходы на продажу;
- 20 тыс. рублей – прочие расходы.
В третьем квартале на гарантийный ремонт было потрачено 10 тыс. рублей. В течение года на выплату отпускных потребовалось 100 тыс. рублей. Во ВНА вложили 10 тыс. рублей, а расходы на продажу составили 20 тыс. рублей. По завершению периода неиспользованной оказалась сумма в 60 тыс. рублей. Эту сумму включили в состав прочих расходов. В итоге бухгалтер сформировал следующие проводки:
- Дт. 96 – Кт.25 – 120 000 рублей – отпускные
- Дт. 96 – Кт. 25 – 20 000 рублей – ремонт по гарантии
- Дт. 96 – Кт. 08 – 10 000 рублей – ВНА
- Дт. 96 – Кт. 44 – 30 000 рублей – расходы на продажу
- Дт. 96 – Кт. 26 – 20 000 рублей – прочие расходы
Формирование резервного фонда из предполагаемых расходов будущих периодов.
- Дт. 96 – Кт.70 – 100 000 рублей
Были выплачены отпускные работникам «Интро».
- Дт. 96 – Кт. 76 – 10 000 рублей
Расходы на гарантийный ремонт.
- Дт. 96 – Кт. 91 – 10 000 рублей
Вложение во ВНА.
- Дт.96– Кт.91 – 20 000 рублей
Расходы, возникшие при продаже техники.
- Дт. 96 – Кт. 91 – 60 000 рублей
Остаток резерва был засчитан в общие расходы компании.
Резюме: счет 96 используется для формирования резерва, в состав которого могут входить самые разные финансовые источники. При использовании счета крайне важно правильно определить сумму предстоящих расходов на год.