В преддверии праздников руководители часто начисляют сотрудникам премии и поощрительные выплаты. Изначально их необходимо грамотно зафиксировать в бухгалтерской отчетности, чтобы избежать несостыковок при закрытии отчетного периода.
Кроме прочего, некоторые предприятия выделяют из бюджета средства на натуральные подарки, которые также надо относить на специальные счета.
Учетные факторы при выдаче средств на подарки
При оформлении бюджетных сумм на подарки для сотрудников, необходимо учесть три момента, которые составляют алгоритм. Главные шаги:
- Документально зафиксировать передачу средств приказом руководителя либо договором дарения. Первым методом оформляют презенты суммой до 3000 рублей, а подарки большей стоимости ─ на основании договора.
- В соответствии со ст. 211 НК РФ подарок считается налоговой базой при исчислении сбора на прибыль физлица. Поэтому из потраченных средств нужно вычесть НДФЛ, но только если цена презента составляет больше 4000 рублей за год.
- Налогом на добавленную стоимость презент облагается на дату дарения. При этом в обязательном порядке нужно создать счет-фактуру, зафиксировав ее в книге продаж. Документ составляют в одном экземпляре на всех получателей. Так же счет-фактуру разрешено заменить бухгалтерской справкой.
Согласно п. 33 ст. 217 НК РФ, для ветеранов, инвалидов ВОВ, тыловых работников, для вдов указанных лиц, узников гетто и концлагерей подарки суммой до 10 000 рублей не облагаются НДФЛ. Однако для фиксации такого презента нужно приложить копии подтверждающих документов.
Налогообложение «подарочных» сумм
Обложение сборами зависит от вида подарка, например, премия это или подарочный сертификат. Единый налог, который начисляется на затраченные суммы, это НДФЛ. Итак, законодательство предусматривает несколько видов в натуральной и материальной форме:
- Ценные подарки ─ это чаще всего премиальные начисления, НДФЛ с которых учитывается полностью. В этом случае максимальный размер налогооблагаемой прибыли отсутствует.
- Подарки клиентам ─ это отдельная статья расходов, потому что презенты чаще выражены в натуральной форме. Так как с них нет возможности учесть налог, руководство обязано сообщить об этом ведомству. Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ, отправить сообщение нужно до 1 марта того года, который идет за ушедшим отчетным промежутком. Пример декларации о невозможности уплаты НДФЛ здесь.
- Подарочные сертификаты облагаются НДФЛ по стандарту: вычисляется налогооблагаемая сумма, на нее начисляется наложенный процент, средства уплачивают в казну и фиксируют платеж в декларации 6-НДФЛ.
Исчисление НДФЛ с подарков
НДФЛ с подарков исчисляется по тарифам ─ 13% для налоговых и 30% для неналоговых резидентов. Алгоритм расчета включает всего три шага:
- Посчитать общую стоимость презентов в материальном и натуральном виде, которые вручены физлицам за 12 календарных месяцев. Для облегчения процесса рекомендовано фиксировать каждое действие в персотчетности. Это пригодится, когда наступит момент вычисления налогооблагаемой суммы за год.
Посчитать потраченные средства просто:- подарок ─ деньги, значит сумма подарка равноценна врученной сумме;
- когда презент имеет натуральную форму, учитывается его рыночная стоимость вместе с НДС и акцизом.
- Вычислить налогооблагаемую сумму: из общей суммы вычесть максимальный размер необлагаемой прибыли в качестве подарка. В случае положительной разницы с нее необходимо учесть НДФЛ. Если же цифра отрицательная или равна нулю, то ничего вычитать не нужно.
- Посчитать величину налога к уплате, умножив разницу на тариф НДФЛ.
Сумму к уплате отправляют в бюджет и учитывают так же, как и стандартный НДФЛ, отражая все в декларации 6-НДФЛ.