До 20 марта 2024 года организации обязаны отправить данные о контролируемой иностранной организации, которая считается зарубежной структурой без образования юрлица. Однако еще в декабре 2023 года власти отредактировали бланк уведомления, унифицировав корректировки в Приказе ФНС № ЕД-7-13/721.
Базовые изменения в уведомлении о КИК
Итак, в бланке в первую очередь обновили 9 штрихкодов. Кроме того, в лист Б, где указывают непосредственные сведения о КИК, добавили новое поле под пунктом 8. В нем нужно уточнить, соблюдаются ли требования, назначенные к освобождению от положений п. 8.1 ст. 25.12 НК РФ. Напомним, речь идет о порядке учета доходов контролируемой зарубежной фирмы.
Так, в соответствии с указанными положениями прибыли КИК не коснутся, если одновременно будут соблюдены три условия:
- структура по индивидуальным законам — это форма реализации коллективных вложений и инвестиций;
- прибыль структуры не облагают налогами по ее личным законам;
- доход, распределенный структурой в пользу участников, таких как пайщики и другие лица, либо бенефициаров, учитывают при исчислении налоговой базы у плательщиков соответствующих налогов, которые контролируют участников этой структуры.
Согласно п. 2 ст. 25.14 НК РФ, уведомление о контролируемой иностранной компании необходимо подавать до 20 марта того года, который идет за налоговым периодом. Таким образом, за 2023 год документ необходимо отправить до 20 марта 2024 года включительно. Физлица подают уведомление до 30 апреля.
Порядок подачи уведомления о КИК
Помимо самого бланка, изменения претерпел и порядок отправки документа. Корректировок всего три:
- Если уведомление формируют в электронном виде, то необходимо проставить его уникальный идентификационный номер (УИН). А если сообщение сформировано доверенным лицом, то нужно обязательно указать GUID доверенности.
- С 2024 года код страны в графе под номером 6 требуется уточнять в соответствии с классификатором ОКСМ.
- В поле номер 8, где требуется подтвердить действие положений п. 8.1 ст. 25.15 НК РФ или отсутствие таковых, необходимо указать цифру «1», если соблюдены условия, и если не соблюдены, то указывают «0».
Также в порядок заполнения добавили пункт 7.10, согласно которому в поле 9 требуется уточнять дополнительную информацию, идентифицирующую иностранную структуру без образования юрлица. Что касается электронного формата документа, предназначенного для отправки, то в нем изменили номер версии и немного откорректировали описание файла обмена.