Вступительный баланс – это баланс юридического субъекта, который оформляется на первом этапе работы. Это особая форма документа, сопровождающая регистрацию субъекта. Рассмотрим цели его формирования и этапы создания.
Что такие вступительная бухгалтерская отчетность организаций, возникших в результате преобразования?
Для чего нужен вступительный баланс
Каждый субъект регистрируется в государственных структурах. Начать свою работу он может только тогда, когда у него присутствует уставной капитал. Вступительный баланс фиксирует формирование УК при регистрации субъекта. Это главный вид бухгалтерской отчетности, отражающий состояние имущества и финансов фирмы. Во вступительном балансе есть сведения об активах и пассивах компании.
Что указывается во вступительной бухгалтерской отчетности, возникшей в результате реорганизации организации?
Вступительный баланс создается до госрегистрации и начала первого финансового года. Это основа для изначальных бухгалтерских записей следующего периода. В активе отражается стоимость фактически приобретенного имущества, направленного в качестве вклада в уставной капитал. Учитываются и денежные средства, которые находятся в кассовом аппарате и на расчетных счетах. Пассив отражает объем займов в капитале. Если при составлении баланса уже присутствуют учредительские траты, объем их фиксируется в активах.
Структура вступительного баланса
Баланс должен быть сформирован на дату госрегистрации субъекта. Его балансирующим показателем считается капитал. Связано это с тем, что на момент начала деятельности иного источника финансирования нет. Отсутствуют вклады от сторонних лиц, задолженности. Рассмотрим структуру вступительного баланса.
Что указывать во вступительном бухгалтерском баланса организации, возникшей в результате реорганизации в форме слияния (присоединения)?
Уставной капитал
УК формируется на основании паевых взносов. В качестве взносов принимается как собственность учредителей (недвижимость, ТС, материалы и прочие объекты), так и деньги. Это актуально для коммерческих фирм. Капитал государственных субъектов формируется за счет бюджетных средств. В бухучете создание УК можно отразить только в том случае, если есть утвержденный приказ соответствующего характера, подписанный руководителем.
Справка! Законом установлена минимальная величина капитала для ООО и АО. Для ООО эта сумма составляет 10 000 рублей, для АО – 100 000 рублей.
Особенности оценки вкладов в форме имущества
Оценить вклады в капитал в форме денег просто. Ситуация будет сложнее, если в качестве вклада используются имущество, ресурсы, различные права. Для всех этих объектов полагается определенная денежная оценка. Расчет ее проводится по согласованию с учредителями.
Если сумма по вкладам составляет больше 20 000 рублей, имущество должно оцениваться оценщиком. Стоимость, зафиксированная оценщиком, не может быть повышена учредителями.
Инструкция по формированию вступительного баланса
Баланс составляется на базе первичной документации. Первичка фиксирует состояние активов и пассивов, взносы от участников. Вступительный баланс составляется в соответствии с этим алгоритмом:
- Сначала оформляется наименование бумаги «Вступительный баланс». В нижней части прописывается дата оформления документа.
- Указание полной организационной формы (к примеру, ООО, АО) и названия субъекта. В правой части в форме таблицы прописываются коды: ОКУД, ОКПО. Также нужно указать ИНН.
- Нужно зафиксировать направление работы субъекта и форму собственности (к примеру, коммерческая или государственная). Прописывается адрес компании с индексом.
- Формируется таблица. В ней указываются активы, которые есть у субъекта в данный момент. Таблица состоит из 4 колонок. В первой содержатся сведения об активах, во второй – коды значений, в третьей – колонка «На начало периода», в четвертой – колонка «На завершение отчетного периода».
- Заполняется первая колонка. Она включает в себя сведения об активах: как оборотных, так и внеоборотных. Особым образом нужно рассмотреть структуру внеоборотных активов. Это объекты ОС, вклады с длительным сроком погашения, налоговые отложенные активы. В колонке также нужно детально указать состав оборотных активов: сырье, материалы, продукцию для продажи и готовая продукция, траты следующих периодов, НДС, деньги, дебиторский долг, краткосрочные вклады.
- Сведения об активах (к примеру, их коды, суммы) разносятся по остальным колонкам. Информацию можно взять из первичных бумаг. Затем определяются итоговые величины по активам.
- По аналогии с предыдущей схемой нужно заполнить раздел «Пассивы». То есть состав пассивов расписывается детально.
- Определяется актив и пассив по балансу.
В столбцах «На начало периода» и «На завершение» определяются итоговые суммы и отслеживаются их изменения.
Формирование вступительного баланса на примере
Уставной капитал субъекта формируется тремя участниками. Все они направляют в УК паевые взносы разных размеров:
- Первый участник – 70 000 рублей.
- Второй участник – оргтехника на сумму 60 000 рублей, патент, оцененный на 20 000 рублей.
- Третий участник – 30 000 рублей наличными и сырье на сумму 50 000 рублей.
Сначала всю информацию о сумме взносов нужно занести в журнал операций. В нем фиксируется создание УК. Рассмотрим записи в журнале:
| Содержание операции | Сумма в рублях | ДТ | КТ |
|---|---|---|---|
| Принятие в уставной капитал: | |||
| Деньги от первого участника | 70 000 | 51 | 75 |
| Оргтехника от второго участника | 60 000 | 01 | 75 |
| Патент от второго участника | 20 000 | 04 | 75 |
| Деньги от третьего учредителя | 30 000 | 51 | 75 |
| Материалы от третьего учредителя | 50 000 | 10 | 75 |
| Объявление капитала | 230 000 | 75 | 80 |
После оформления хозяйственного журнала можно приступить к созданию вступительного баланса. Выглядеть он будет следующим образом:
| Актив | Пассив | ||
|---|---|---|---|
| Состав | Сумма | Состав | Сумма |
| Основные средства по счету 01 | 60 000 | ||
| Нематериальные активы по счету 04 | 20 000 | Уставной капитал по счету 80 | 230 000 |
| Материалы по счету 10 | 50 000 | ||
| Деньги по счету 51 | 100 000 | ||
| Баланс по активам | 230 000 | Баланс по пассиву | 230 000 |
Чем отличается вступительный баланс от текущего
Вступительный баланс формируется в дату создания субъекта. В частности, в момент регистрации устава. Именно с этого документа начинается ведение бухучета. Основная особенность вступительного баланса – одноразовое составление. То есть создавать документ нужно только один раз. Текущие балансы формируются регулярно на протяжении всего периода работы предприятия. Они подразделяются на виды: входящие, заключительные и промежуточные.
Дополнительная информация
На основании вступительного баланса можно частично определить хозяйственное положение субъекта. Однако на базе этого документа нельзя выполнить полноценный анализ, так как вступительный баланс создается в самом начале деятельности. В нем содержится минимум информации. К примеру, на основании баланса нельзя установить рентабельность предприятия, так как лицо пока не начало свою деятельность.
На основании сведений из вступительного баланса вносится информация в Главную книгу. В частности, в дебете указываются показатели из строки «актив». Особым образом стоит отметить модель вступительного баланса. Он отличается отсутствием задолженностей перед кредиторами.
Фирма может вносить изменения во вступительный баланс. Однако нужно принимать во внимание это правило: корректировки, относящиеся к предыдущим периодам, фиксируются только в этом балансе. То есть дополнительных записей в бухучет за прошлые отрезки времени вносить не нужно. Однако необходимо составить пояснительную записку, в которой указываются причины корректировок. Соответствующее правило содержится в пункте 22 ПБУ 1/98.